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讲授：张彤　 电话E-mail:Zt1966@126.com 征管法对税务行政主体的规定 征管法对税务行政程序的规定 行政处罚法对征管法的影响 税收保全和强制执行 民商法有关规定对征管法的影响 税务行政案件败诉的隐患 一 征管法与税务行政主体的规定 （一）对税务分局的理解 （二）县稽查局行政主体资格及处罚权限 （三）稽查局的职权范围 （四）稽查局局长的权限 案例：被告不是税务局而是税务所 某纳税人为新开业户，在其办理了营业执照和税务登记后，税务机关按照程序核定其月应纳税款500元，并下达了《核定税款通知书》，告知其每月10日前到税务机关申报缴纳税款。但直到次月11日也未见其到税务机关申报缴纳税款，12日，某税务所依法对其下达了《税收违法行为限期改正通知书》和《税务行政处罚告知书》，拟对其不申报纳税的违法行为处以1500元的罚款。 15日，下达了《税务行政处罚决定书》对其处以1500元的罚款。该纳税人不服，在缴清了税款、滞纳金之后，以其滞纳税款仅几天时间而税务机关处罚过重为由向该县人民法院以该县税务局为被告提起了行政诉讼。 该县人民法院对案情经过认真的审查分析后，认为该纳税人提起行政诉讼的被告不准确，裁定其更换被告后再行起诉。 要求分析： 1．本案中被告应是谁？ 2．税务所为什么可以成为本案的被 告？ 二 征管法对税务行政程序的规定 （一）应注意的难以操作的程序 （二）对不合理的程序规定的救济 （三）对未明确规定的程序的把握 案例1 2003年3月，某县国税局稽查局对纳税人A公司2002年纳税情况进行全面检查，检查结论为该公司少申报税款5万元，决定按《征管法》63条补税5万元，加收滞纳金5万元，并罚款2.5 万元。同年5月，有人向市国税局稽查局举报该公司2002年度有偷税行为，市国税局稽查局检查结论为该公司偷税7万元，决定再补税2万元及加收滞纳金0.4万元。同年12月，省国税稽查局又抽查到该公司，检查结论为该公司偷税10万元，决定再补税3万元，加收滞纳金0.6万元。 该公司起诉到法院，并要求税务机关解释哪次检查结论正确？ 稽查案件办案时间的规定 （1）对同一纳税人检查的次数是否应有限制？ （2）若要启动第二次检查程序，是否应有前提条件？ （3）若要启动第二次检查程序，应有哪些程序的规定？ （4）产生复查结论与原查结果不一致的原因？ 程序的价值: 1.提高法律公正的直观度和认同度 2.控制权力的滥用 3.增强法律的理性,体现法律的文明精神 4.体现执法的规范性 三 行政处罚法对征管法的影响 （一）违法构成要件与案件的认定 (二)税务行政处罚应注意的程序 （三）税务行政处罚的适用 1．违法构成要件的认识 2．对偷税行为和偷税罪的认定 3．对企业虚报亏损的认定 4．核定征收案件的认定 案例2： 某酒店于２００２年４月２日依法办理了税务登记，２００２年５月３日，某市地税局某分局受理了该酒店的纳税申报，４月分该酒店申报税款为零。分局立即派两名税务人员，对该酒店进行纳税检查，发现该酒店在纳税上存在严重问题，２００２年４月，该店实现营业收入１５．２万元，应纳营业税税款７６００元，该酒店零申报属虚假申报。税务人员在进一步检查时又发现，该酒店在４月２日办理税务登记前，已营业了３个多月，这三个月累计实现营业收入６０万元，应纳营业税３万元（其他税种不考虑）。 该酒店未向主管税务机关申报纳税，不缴或少缴的营业税税款共计３．７６万元。根据查清的事实，税务人员拟定了处理意见：依据《税收征管法》第六十三条规定，该酒店不缴或少缴税款３．７６万元的行为，已构成偷税，除补交税款、滞纳金外，对该店处以所偷税款１倍罚款；另外，该店偷税的数额和比例均已构成犯罪，依据《税收征管法》第七十七条的规定，建议移交司法机关，追究其刑事责任。 案例2：讨论的问题 1、纳税人的偷 　　　税数额是多少? 2、你认为应该怎样处理？ 3、如纳税人的行为已构成了 偷税罪，在移送前税务机关可否处以罚款？ ４、偷税行为与偷税罪如何界定？ 法理分析： 《刑法》201条的规定 纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报的手段，不缴或者少缴应纳税款，偷税数额占应纳税额的10%以上不满30%并且偷税数额在1万元以上不