第八章记录技术3：编制报表前的准备工作.ppt

内容提要 本章介绍通过帐簿系统所序时、分类记录的经济业务数据资料，如何进行调整、对账、结账（结转）等等，为生成会计信息——编制财务报告（会计报表）提供给信息用户做好准备。 第一节 意义与内容 一、意义（自学155-156页） 二、内容 1、期末账项调整 2、财产清查 3、对账（包括财产清查） 4、结账 5、编制工作底稿（实际工作中非必须） 第二节 期末账项调整 一、账项调整的含义 在会计期末按权责发生制调整确认应属于本期但未入账的收入和费用。包括（1）尚未收到款项但应属于本期收入的调整；（2）已经收款但不全属于本期收入的调整；（3）尚未支付款项但应属于本期费用的调整（包括税金） ； （4）已经付款但不全属于本期费用的调整； （会计人员每个期末自己要进行的工作，自编原始凭证） 收入、费用的收支期与归属期 收入和费用的收支期，也称收付期 是指收入实际收到了现款，而费用则实际付出了现款的会计期间 收入和费用的归属期，也称发生期 是指应确认收入和应负担费用的会计期间 三种情况: （1）两者一致，即归属于本期的收入或费用 （2）收付期在先，归属期在后 （3）归属期在先，收付期在后 会计基础：确定收入与费用的标准 收付实现制----以实际收款、付款期为标准 权责发生制----以业务的权利和义务实际发生期为标准 收入和费用的收支期与发生期可能一致， 也可能不一致。 例如：10月份销售商品的货款10000元， 11月6日收回，收入应计入哪个月？ 10月份的电话费2000元，11月8日 支付，电话费应计入哪个月？ 二、期末账项调整的内容和方法 ◆收入、费用的收支期与归属期一致 ——不需要调整 ◆收入、费用的收支期在前、归属期在后 ——需要调整 ◆收入、费用的收支期在后、归属期在前 ——需要调整 1.期末有关收入项目 （1）应计收入：是指本期已经实现而尚未收款且尚未入账的各项收入。因平时并无记录，因此期末要查明，调整入账。如应计租金收入、应计存款利息收入等。 （2）预收收入：是指本期已经收款入账，但尚未向购货单位提供产品或劳务，不属于或不完全属于本期的收入，是一种负债性质的预收账款，需要在向付款单位提供商品或劳务，或财产使用权会计期间进行调整确认收入。主要有预收租金、预收包装物租金等。 2.期末有关费用项目 （1）应计费用。也称预提费用，指本期已经发生（耗用）而尚未支付且没入账的各项费用，因平时未予记录，在期末应查明，予以调整入账。如应计借款利息、应计修理费等。 （2)预付费用。也称待摊费用，是指本期已经支付，但应由以后各期（含本期）来负担的费用。主要有：预付保险金、报刊费、修理费等。 某月末会计人员作了如下会计处理 1、月末会计人员编制折旧计算表，计算本月固定资产折旧费4000元，其中生产用固定资产折旧3500元，管理用固定资产折旧500元。 2、月末会计人员根据本月纳税申报表，本月应交税金1000元，其中营业税500元，所得说500元。 3、月末会计人员编制待摊费用摊销表，摊销本月报刊杂志费100元，职工劳动保险费4000元 4、月末会计人员编制利息费用计算表计算本月借款利息500元，存款利息1000元。 5、月末会计人员编制计算表确认本月固定资产租赁收入5000元，年初已经收到款项（预收账款）。 根据你所学的会计知识说明这属于什么会计处理，依据是什么？ 账项调整、权责发生制（应计制） 第三节 对账与结账 1.对账 （1）对账的含义 核对账目，为保证账簿记录真实、完整和准确对有关数据进行检查、核对的方法。（2）对账的内容与方法 帐实核对——财产清查（第四节） 财产清查的含义及种类 1.财产清查的含义164页 ◆对企业的货币资金、存货、固定资产、债权债务、所有者权益盘点或核对，查明各项财产及其来源的实存数与账面结存数是否相符的一种专门方法。 2.财产清查的意义164-165页 ●保证账实完全相符，核算资料真实可靠 ●健全财产物资管理制度，保证财产安全完整。 ●保证结算制度的贯彻执行 3.财产清查的种类165-166页 4.财产清查前的准备工作 ●组织准备——组建清查组织 制定清查计划——实施财产清查——作出清查总结 ●业务准备 ◆会计部门的账簿资料准备 ◆物资保管部门的物资整理准备 ◆财产清查人员的清查量具及登记用的表册准备 5、清查程序 组织准备——业务准备——制定计划——实施清查——总结 财产清查的内容与方法 1.货币资金的清查 （1）库存现金的清查