第十章流动负债111.pptVIP

第十章 流动负债 第一节 流动负债概述 第二节 金额确定的流动负债 第三节 金额视经营情况而定的 流动负债 第一节 流动负债概述 一、流动负债的定义： 流动负债是指将在一年或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务。包括短期借款、交易性金融负债、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款等。 第一节 流动负债概述 二、特征：  1、现存义务 2、偿还期较短。流动负债为一年内或一个营业周期内必须履行的义务。 3、以流动资产或新的流动负债作为偿付手段。 4、导致经济利益流出企业 三、流动负债的分类 三、流动负债的分类 （二）按其产生的原因分类 筹资形成的流动负债。 结算中形成的流动负债。 经营中产生的流动负债。 利润分配中产生的流动负债。 第二节 金额确定的流动负债 短期借款 应付账款 应付票据 预收账款 应付职工薪酬 其他应付款 一、短期借款 短期借款的内容：一年以内的借款，如生产周转借款、临时借款等。 短期借款的会计处理： 1、短期借款的取得： 借：银行存款 贷：短期借款 2、短期借款利息的处理： 在资产负债表日： 借：财务费用（利息支出） 贷：应付利息 3、短期借款归还： 借：短期借款 应付利息 贷：银行存款 二、应付账款 1、应付账款的确认与计价： 企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项。 发票帐单先到货物后到：一般等到货物到达验收入库后，才根据发票金额登记应付账款。如果月末仍未收到货物，则登记“在途物资”。 货物先到发票后到：月内等待发票到达入帐，月末未到暂估入帐，待下月初再用红字冲回。 二、应付账款 应付账款的计价：一般按照未来应付的金额入帐。包括应付运杂费和增值税。存在现金折扣时，应采用总价法核算，现金折扣实际发生时，冲减财务费用。 2、应付账款的会计处理： 三、应付票据 1、应付票据含义 企业购买材料、商品和接受劳务供应等开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。 2、应收票据的计价： 按其票面价值入帐 三、应付票据 2、应付票据的会计处理： 1）开出商业汇票: 借：材料采购（库存商品等） 应交税费—增（进） 贷：应付票据 2）支付银行承兑的手续费等： 借：财务费用 贷：银行存款 三、应付票据 3）支付票款： 借：应付票据 贷：银行存款 三、应付票据 对于到期不能支付的商业承兑汇票，且在票据到期时并未签发新的票据，应将“应付票据”账面余额转入“应付账款”账户。对于到期无力支付的银行承兑汇票，应冲减“应付票据”账面价值，增加“短期借款”账面价值，并按规定支付逾期贷款利息。 三、应付票据 企业应当设置“应付票据备查簿”，详细登记商业汇票的种类、号数和出票日期、到期日、票面金额、交易合同号和收款人姓名或单位名称以及付款人日期和金额等资料。应付票据到期结清时，在备查簿中应予注销。 三、应付票据 〔例10-7〕C公司2001年10月31日购入一批材料，价值20000元，税率17%，当即出具一张 面值23400元、期限为4个月德无息商业汇票。该企业由于票据到期时无力付款，故于第二年3月31日将到期值连同1‰的罚款以银行存款一并归还。 ①10月31日购入材料时： 借：原材料 20000 应交税金——应交增值税(进项税额)3400 贷：应付票据 23400 三、应付票据 ② 2002年2月28日票据到期无力支付时  借：应付票据23400 贷：应付账款23400 ③ 2002年3月31日支付票据款时： 借：应付账款24102 营业外支出(23400×1‰×30)702 贷：银行存款24804 四、预收账款 对于预收账款的核算，实际工作中有两种作法。 一是将发生的预收账款单独设置“预收账款 ”账户进行核算， 二是将预收的款项利用“应收账款”账户进行核算，在预收账款不多的企业采用。 〔例〕 五、应付职工薪酬 （一）职工薪酬的内容　　职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出，包括职工在职期间和离职后提供给职工的全部货币性薪酬和非货币性福利。企业提供给职工配偶、子女或其他被赡养人的福利等，也属于职工薪酬。　　 在职工薪酬包括： （1）职工工资、奖金、津贴和补贴； （2）职工福利费； （3）医疗保险费、养老保险费（包括基本养老保险费和补充养老保险费）、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费； （4）住房公积金； （5）工会经费和