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房地产业六大环节30个涉税风险点剖析 2013-7-1 10:2　刘云昌　【大 中 小】【打印】【我要纠错】 　　连续12年被税务机关列为专项检查对象，一个行业涉及10个税种，全程六大环节隐藏着多达30个税收风险点，房地产行业一直被业界称为涉税高风险行业。对房地产企业来讲，如何在项目前期做足税收功课，以规避可能的涉税风险，尽量降低涉税成本，是摆在行业面前的突出问题。 　　涉税风险成房地产业“第七大风险” 　　房地产业在税收问题上面临“三多”：一是税收检查多，房地产业已连续12年被税务机关列为年度税收专项检查的重点检查领域；二是涉及税种多，房地产业涉及的税种有10个；再有就是涉税风险多，每个环节都存在涉税风险。因此，对房地产企业来讲，如何规避纳税风险是摆在眼前的突出问题。 　　6月8日，在北京举办的“2013年中国房地产老板如何管财税”沙龙上，举办方负责人中国房地产税务筹划网总裁、深圳智慧源企业管理咨询有限公司总经理李明俊说：“房地产项目开发周期较长，经营环节较多，税收风险高，但只要在决策前做足税收筹划功课，不但能有效规避企业涉税风险，还能合理合法地降低企业的税收成本。” 　　据统计，2012年全国房地产企业缴税1.3万亿元，其中契税2874亿元、房产税1372亿元、营业税4051亿元、土地增值税2719亿元、企业所得税2015亿元。房地产业无可争议地成为我国的支柱产业。但是，房地产业在为国家贡献巨量税收的同时，也无可争议地成为涉税高风险行业之一。曾有业界专家撰文指出，骗取贷款、包租销售、囤积土地、违法建筑、外资进入、二手房市场成为我国房地产市场中的六大风险。李明俊认为，除了这六大风险以外，还有第七大风险，那就是涉税风险。“以我的服务经验，房地产企业80%以上存在税收问题。”他说。 　　记者查阅历年来国家税务总局的年度专项检查通知文件后发现，2002年～2013年的12年来，房地产业是唯一连续12年都被列为年度专项检查的行业。在这些文件中，有的年度房地产业税收被列为指令性检查项目，有的年度被列为指导性检查项目；有的年度要求重点检查房地产销售业务，有的年度要求重点检查建筑安装业务；有的年度重点检查房地产业的营业税或所得税等单项税种，有的年度则把房地产业涉及的所有税种都列为检查对象。 　　税务机关为什么把房地产业盯得这么紧？李明俊表示，这个行业的税收确实存在很多不规范地方，年年检查，年年的问题都不少，不查的话问题会更多。他介绍，某直辖市地税局有一年按照国家税务总局的要求对该市房地产行业进行了专项检查，检查发现被查的58家企业中96%存在问题。“房地产业在涉税问题上被认为是高风险行业，这或许也是国家税务总局连续12年将房地产行业列为专项检查对象的原因所在吧。”他说。 　　六大环节隐藏30个税收风险点 　　房地产业到底有哪些税收风险？隐藏在哪里？一般来说，一个房地产项目在时间流程上主要包括土地获取、规划设计、融资、建筑施工、房屋预售、项目清算六大环节。“在每一个环节，房地产企业或多或少都会存在这样那样的税收问题及风险，只是程度不同而已。”李明俊说。 　　李明俊表示，从他们多年的业界服务经验来看，房地产企业在上述六大环节之中，至少涉及以下30个风险点。 　　在土地取得环节存在4个风险点： 　　1.佣金等支出没有取得正规合法发票，导致利润虚增，税负加大； 　　2.没有在签订土地、房屋权属转移合同10天内申报契税； 　　3.虚增拆迁安置费，逃避缴纳土地增值税和企业所得税； 　　4.以收购股权方式取得的土地使用权，溢价部分无法列支土地成本。 　　在规划设计环节存在3个风险点： 　　5.总体规划设计未考虑财税因素对成本、税收和现金流的影响； 　　6.虚开规划设计费，逃避缴纳土地增值税和企业所得税； 　　7.境外的规划设计费没有代扣代缴税金。 　　在融资环节存在6个风险点： 　　8.向非金融机构（包括企业和个人）融入的高息资金利息支出无法取得正规发票，从而导致利息支出无法入账； 　　9.从信托或基金公司“名股实债”形式下支付的利息，往往无法取得合法入账的凭据； 　　10.小金库现金往往不够支付利息或其他开支； 　　11.支付的利息可能涉及代扣代缴税金义务而未履行； 　　12.与股东及其他关联方资金往来未支付利息，存在偷逃税金问题； 　　13.借给自然人股东超过1年以上的借款，存在被认定为股息、红利分配需要缴纳20%的个税风险。 　　在工程建设开发环节存在4个风险点： 　　14.虚开建安发票，加大建安支出，偷逃土地增值税和企业所得税； 　　15.为少缴税，实际发生工程支出但不索要发票； 　　16.签订建安合同后未足额缴纳印花税； 　　17.不缴纳或者不足额、或不按规定时间缴纳城镇土地使用税。