非营利组织资金良性运行的研究.ppt

预算管理体系 一、非营利组织实行全面预算管理的可行性分析 第一、营利组织实行全面预算管理并取得成功,推动非营利组织实行全面预算管理。 第二、非营利组织资金管理中存在的问题成为非营利组织实行全面预算管理的现实问题收入管理混乱、支出管理松散、资金使用效率低下这都是非营利组织资金运行中存在的突出问题,全面预算管理作为一种重要的控制手段,能帮助非营利组织合理地、整体地安排收支活动,将组织所有部门、人员和活动的收入、支出均纳入预算,使非营利组织运行处于有计划状态。 二.全面预算管理的程序 1、预算管理目标的确定和下达。 2、部门编制预算。 3、汇总评估。 4、执行监测。 5、中期调整和年终总结。 三.全面预算管理编制方法的改进 非营利组织实行全面预算管理时采用滚动预算编制方法。滚动预算方法能改进固定预算法和定期预算法中的不足。滚动预算又称永续预算,是在预算有效期内随时间的推移和市场条件的变化而自行延伸并进行同步调整的预算。滚动预算能与各期的经营活动有机结合,保持预算本身的连续性和稳定性,使预算真正指导和控制非营利组织财务活动。该方法采取长计划短安排的形式,要求预算期内头一个季度有各月的明细预算数,后几个季度只需要较为粗略的季度预算数。随着时间的推移,头一个季度快结束时,要将后一个季度预算数按月分解,由粗略变详细,再增补一个较粗的季度预算,以此反复,不断滚动。滚动预算法是采用动态的方式进行的,它会定期调整、修订编制方案,这样能使全员适时关注变化的内外环境,能更好地预测财务活动,将预算编制得更为准确。另外,滚动预算法虽然需要每月都编制,增加了人力物力,但在衡量编制的准确度时,这是无可厚非的。 非营利组织财务风险识别与防范 一.非营利组织筹资风险的识别 ①社会捐赠筹资风险 社会捐赠筹资风险是指非营利组织在某会计年度由于自身经营管理不善等原因而造成的社会捐赠出现较大波动的风险。 ②政府补助筹资风险 政府补助筹资风险是指非营利组织在某会计年度由于体制改革等原因而造成的不能通过政府补助获得收入的风险。 第一、就投资方式来看,对于非营利组织一定数额的闲置资金,采取什么样的结构投资,蕴含的风险是不一样的。 第二、选择委托机构的风险,即相同的投资结构委托不同的机构执行,也会产生不同的效果。 资金支出领域的风险就是挪用捐赠款或故意截留捐赠款造成某个会计年度公益支出过低以及公益资金支出结构异化导致组织社会公信力下降的可能性。非营利组织最主要的资金来源是慈善捐款,出资者非常重视资金去向及使用效果。倘若组织没有按出资人意愿将资金用于指定用途,而是挪用捐赠款及捐赠物质从事不符合其宗旨的活动和事业或行政支出远远大于公益支出,则势必会破坏非营利组织在公众心目中的爱心大使形象,严重影响组织声誉。 建构非营利组织财务风险防范体系 非营利组织财务分析的指标体系 一.构建非营利组织财务分析的指标体系 根据构造指标体系的原则,将非营利组织财务分析指标分为三个层次:即目标层、类指标层和指标变量层。 ①目标层对非营利组织组织财务分析工作的目的主要是通过对财务报表的分析、研究来衡量非营利组织财务发展的可持续能力,并根据结果提供反馈消息,发现问题、查明原因、适时调整,因此,非营利组织财务分析体系的目标层即为非营利组织财务发展的可持续发展能力。 ②类指标层把目标分解为类指标,按功能集中反映组织财务系统的状态。主要包括组织的总体规模能力、公益能力、筹资能力、投资能力、收入结构、发展能力。经调查分析,各非营利组织负债比例几乎为零,故不分析其偿债能力 ③指标变量层仅靠类指标层仍无法衡量非营利组织财务发展的可持续性能力,因此,需将类指标层细分为具体的指标变量。指标变量的选取要能最终反映出结果的客观性和有效性。根据以上讨论,现构建非营利组织财务分析指标体系。它包括1个目标层,即非营利组织财务发展的可持续能力;6个类指标,分别是总体规模能力、公益能力、筹资能力、投资能力、收入结构及发展能力;17个变量指标。 二.指标体系的分析 ①总体规模能力指标 总体规模能力指的是非营利组织的总体资金水平,有年度总收入、年公益支出额、净资产这三个指标。 ②公益性能力评价指标 公益事业支出占总支出比,公益事业支出占总支出比能反映机构执行公益事业的效率,该指标为正比例,越高说明机构产生的社会效益越大。公益事业支出占上年总收入的比例,公益支出比例是衡量一个非营利组织参与公益事业程度的重要标志。工作人员工资福利和行政办公支出占总支出的比例,非营利组织管理费用占总支出的比例代表非营利组织基金财产的使用效率,也在一定程度上说明非营利组织组织机构的工作能力和工作效率。 ③筹资能力指标 筹资能力指的是每