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项目十 财务预算与控制 任务一 掌握财务预算的相关知识 任务二 掌握财务控制的相关知识 学习目标 了解财务预算的概念、作用以及编制方法 掌握各种现金预算、预计利润表和预计资产负债表的编制方法 了解财务控制的概念、特征、基础和种类 熟悉各类责任中心的含义、类型、特征及考核指标 理解内部转移价格的含义及类型 任务一 掌握财务预算的相关知识 任务二 掌握财务控制的相关知识 7．编制销售及管理费用预算 销售费用预算通常是以销售预算为基础，根据销售收入、销售利润和销售费用的关系编制。在编制销售费用预算时，应对过去的销售费用进行分析，考察过去的销售费用支出的必要性和效果，作为编制本期销售费用预算的参考。 编制管理费用预算时，要分析企业的实际情况，以做到预算合理化。由于管理费用大多属于固定成本，因此，可以在过去实际开支的基础上，按预算期的变化进行调整。 【例10-7】根据例10-6的资料，贝壳公司的管理费用和销售费用相关资料如表所示。试补充完整贝壳公司的销售及管理费用预算。 79.73元 ? ? 单位产品成本 7.74元 2.58元/小时 3小时 单位产品分配的固定制造费用 6.99元 2.33元/小时 3小时 单位产品分配的变动制造费用 15元 5元/小时 3小时 直接人工 50元 10元/千克 5千克 直接材料 合计 单位用量成本 用量 项目 【解】贝壳公司2010年管理费用和销售费用预算如表所示。 29 300 6 800 8 300 8 000 6 200 现金支出合计 4 000 1 000 1 000 1 000 1 000 减：折旧费 33 300 7 800 9 300 9 000 7 200 总计 11 200 2 800 2 800 2 800 2 800 管理费用合计 4 000 1 000 1 000 1 000 1 000 折旧费 3 200 800 800 800 800 办公费 4 000 1 000 1 000 1 000 1 000 管理人员工资 ? ? ? ? ? 管理费用： 22 100 5 000 6 500 6 200 4 400 销售费用合计 2 000 500 500 500 500 包装、运输费 2 000 500 500 500 500 广告费 4 000 1 000 1 000 1 000 1 000 销售人员工资 ? ? ? ? ? 固定费用部分 2 350 500 750 700 400 其他费用（销售收入的1%） 11 750 2 500 3 750 3 500 2 000 销售佣金（销售收入的5%） ? ? ? ? ? 变动费用部分 ? ? ? ? ? 销售费用： 全年合计 四 三 二 一 项目 【例10-8】根据例10-7的资料，贝壳公司2010年第二季度支付现金股利5 000元，同时用现金购买一项设备价值10 000元。该企业需要保留的现金余额为5 000元，不足此数时需向银行借款，借款利率为10%，且每笔借款于期初借入，现金多余时于季末偿还。每季度预付所得税2 000元。2009年末的现金余额为12 000元。试编制贝壳公司的现金预算。 8．编制现金预算 现金预算是根据前面各种预算中的现金收入和现金支出的资料编制。 【解】贝壳公司2010年现金预算的编制如表所示。 13 510 13 510 5 604 5 440 10 040 期末现金余额 7 350 ? 7 350 ? ? 偿还银行借款和利息 7 000 ? ? 7 000 ? 向银行借款 13 860 8 510 12 954 （6 560） 5 040 现金多余或不足 233 140 54 594 65 986 77 600 49 960 现金需要量合计 5 000 5 000 5 000 5 000 5 000 期末最佳现金余额 228 140 49 594 60 986 72 600 44 960 现金支付合计 5 000 ? ? 5 000 ? 支付现金股利 8 000 2 000 2 000 2 000 2 000 所得税 10 000 ? ? 10 000 ? 购买设备 29 300 6 800 8 300 8 000 6 200 销售与管理费用 22 096 5 026 6 250 6 310 4 510 支付制造费用 34 740 7 440 10 500 10 650 6 150 支付直接工资 119 004 28 328 33 936 30 640 26 100 购买材料 ? ? ? ? ? 现金需要量： 24