中小企业应收账款风险防范分析.docVIP

中小企业应收账款风险防范分析 　　基金项目：本课题是辽宁对外经贸学院校级创新团队“中小企业成本控制与管理”研究方向（批准号：2012XJTD003）的子课题。 　　作者简介：杨景海（1970-），辽宁岫岩人，辽宁对外经贸学院会计系教授，研究方向：财务会计、成本会计。 　　摘要：由于现有的商业信用制度尚不健全、中小企业内部控制制度的不完善和风险防范意识薄弱等方面的影响，造成中小企业应收账款风险的形成。针对应收账款的风险成因，提出了通过营造良好的市场经济环境、制定合理的信用政策、建立健全严格的内部控制制度以及采用有效的回款措施等防范措施等，来缓解应收账款风险对中小企业的冲击。 　　关键词：中小企业；应收账款；风险；防范 　　中图分类号：F23 文献标识码：A 文章编号2013 　　1 应收账款风险理论概述 　　1.1 应收账款风险概念 　　企业应收账款风险是指因为企业应收账款所导致的坏账损失、资金成本和管理成本的增加，应收账款的风险与应收账款的规模成同比例增长，企业利用商业信用实现的销售额越大，所承受的应收账款风险就越高。其中坏账损失是指企业由于应收账款在确定不能收回时所发生的损失。资金成本是企业为了募集和使用资金所付出的成本。管理成本是企业在组织和管理生产经营活动时所发生的材料和人工等的成本。 　　1.2 应收账款风险表现形式 　　（1）企业的资产负债率过高。由于企业的应收账款不能及时的收回，不仅使其资金流动出现问题，还造成企业负债经营。为了能使其正常发展，企业往往在高负债的情况下进行生产经营，造成了债务堆积。这种做法增加了其费用支出，造成其经济效益逐渐下滑，最终走上破产的边缘。 　　（2）贴现成本高。企业为了快速地收回欠款，吸收了大量的承兑汇票。在汇票没有到期时，企业急需大量的资金进行周转，就要承担高额的贴现利息，造成了企业的贴现成本过高。 　　（3）以物易物造成成本上升和效益下滑。有时企业不得不采用以物易物的方式来减少应收账款，一般以物抵债的价格都比市场价格要高。通常企业会高价低出，进行赔款销售来获取维持生产经营所需要的资金，造成成本上升和效益下滑。 　　2 中小企业应收账款风险产生原因 　　2.1 风险防范意识薄弱 　　在日益激烈的市场竞争环境中，中小企业想要扩大市场占有份额，增加企业的销售额，除了提高产品的质量，降低产品的价格，加强售后服务等固有手段外，还要运用赊销等商业信用手段来进行商品的推广和开拓新的市场。但有些中小企业没有对客户的商业信用情况进行充分调查和对应收账款产生的风险进行衡量的条件下，就将产品赊销给客户，以求达到占有市场的目的。中小企业只重视账面的高收入和高利润，没有对应收账款的风险给予足够的重视，由此带来巨大的损失。 　　2.2 缺乏科学的管理制度和方法 　　2.2.1 信用制度不健全 　　（1）商业信用制度尚不健全。在市场经济的背景下，中小企业间的商业市场竞争愈发激烈。在我国商业信用起步较晚，发展速度缓慢，在商业信用的不断发展中，各项与商业信用相关的制度还有待加强修订和完善。中小企业为了扩大销售和拓宽市场，为了保证在市场竞争中占据有利位置，采用赊销手段进行销售，没有对顾客进行信用调查，导致现金销售产品发生的销售额远小于赊销的产品销售额。中小企业对应收账款的法律意识不强，也纵容了欠款者的欠款行为，最终埋下应收账款难以收回的隐患，对以后中小企业的日后发展有所影响。 　　（2）内部信用管理制度不完善。①盲目扩大销售对客户信息掌握不全面。许多中小企业为扩大市场占有份额，增加销售量，大量采用赊销手段进行促销，但是，不少中小企业没有在进行赊销前，对客户的资金和商业信用情况进行充分调查，仅凭自己对客户的主观意识进行赊销，中小企业也没有一个健全的商业信用决策体系。②客户管理制度和客户授信制度不够完善。许多中小企业对顾客的商业信用档案没有完全掌握，很难在没有全面完整的商业信用的情况下进行商业信用的计划和商业信用的掌控。由于中小企业客户管理制度和客户授信制度不够健全，盲目对顾客进行赊销，当中小企业销售业务大多数是与商业信用不完善的企业发生的，就会给应收账款带来极大的风险，更为严重的是，这些应收账款最终无法收回，给中小企业带来莫大的损失。 　　2.2.2 企业内部控制制度不完善 　　许多中小企业没有明确的内部控制制度，甚至没有建立内部控制制度，只认为销售是促进企业发展的首要任务，没有对应收账款项目进行内部控制，导致企业内部管理无章，大量的应收账款既对不上，又收不回。有些中小企业虽然建立了应收账款内部控制制度，但内部使用情况比不理想，很多都没有落到实处，财务人员与销售人员的沟通能力比较差，有时销售与核算完全脱离，发生问题时不能及时暴露问题并解决。还