2009审计提高模试卷4.docVIP

2009审计提高模拟试卷一、单项选择题1、甲企业通过高度自动化的系统确定采购品种和数量，生成采购订单，并通过系统中设定的收货确认和付款条件进行付款。除了系统中的相关信息以外，该企业没有其他有关订单和收货的记录。如果认为仅通过实施实质性程序不能获取充分、适当的审计证据，A注册会计师应当考虑依赖的相关控制的有效性，并对其进行了解、评估和测试。假定不考虑其他条件，请对下列事项（1～2题）代为做出专业判断。下列事项可能表明财务报表层次存在重大错报风险的是（　）。 ??A、销售困难使产品的市场价格下降，可能导致年末存货减值而需要计提存货跌价准备 ??B、因相关环境法规的实施需要更新设备，将导致对原有设备提取减值准备 ??C、对于存货跌价准备的计提实施了比较有效的内控，管理层已根据存货的可变现净值，计提了相应的跌价准备 ??D、2008年1月1日起应用新颁布的会计准则 ??答案:D??解析:A、B、C三个选项所产生的重大错报风险可能与特定的各类交易、账户余额、列报的认定相关；应用新颁布的会计准则或相关会计制度是可能表明财务报表层次存在重大错报风险。2、下列属于仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险是（　）。 ??A、被审计单位对日常交易采用高度自动化处理 ??B、被审计单位对日常交易采用人工处理 ??C、认为仅通过实质性程序获取的审计证据无法将财务报表层次的重大错报风险降至可接受的低水平 ??D、认为仅通过控制测试程序获取的审计证据无法将认定层次的重大错报风险降至可接受的低水平 ??答案:A??解析:在被审计单位对日常交易采用高度自动化处理的情况下，审计证据可能仅以电子形式存在，其充分性和适当性通常取决于自动化信息系统相关控制的有效性，注册会计师应当考虑仅通过实施实质性程序不能获取充分、适当审计证据的可能性。3、注册会计师实施的下列审计程序中，不属于风险评估程序的是（　）。 ??A、将被审计单位的应收账款周转率与同行业其他企业相比较，观察其是否异常 ??B、了解被审计单位月末与客户核对应收账款余额的程序 ??C、以被审计单位的名义向欠款单位函证应收账款的期末余额 ??D、了解被审计单位赊销信用批准政策 ??答案:C??解析:函证程序不是风险评估程序。4、注册会计师在设计针对特别风险的控制测试程序时，通常会参考以前年度获取的信息。在这种情况下，下列说法中正确的是（　）。 ??A、不会依赖以前取得的关于控制运行有效性的审计证据，而是在每年都要对此类风险执行控制测试，以取得该控制是否得到执行的审计证据 ??B、不会依赖以前取得的关于控制运行有效性的审计证据，而是在每年都要对此类风险执行风险评估程序，以取得该控制运行有效的审计证据 ??C、依赖以前取得的关于控制运行有效性的审计证据，并在每年都要对此类风险执行控制测试，以取得该控制运行有效的审计证据 ??D、不会依赖以前取得的关于控制运行有效性的审计证据，而是在每年都要对此类风险执行控制测试，以取得该控制运行有效的审计证据 ??答案:D??解析:参见《中国注册会计师执业准则指南》（2007年修订·上册）第363页。5、实质性程序的下列表述中不恰当的是（　）。 ??A、细节测试是对各类交易、账户余额、列报的具体细节进行测试，目的在于直接识别财务报表认定是否存在错报 ??B、实质性分析程序从技术特征上讲仍然是分析程序，主要是通过研究数据间关系评价信息，只是将该技术方法用作实质性程序，即用以识别各类交易、账户余额、列报及相关认定是否存在错报 ??C、细节测试适用于对各类交易、账户余额、列报认定的测试，尤其是对存在或发生、计价认定的测试；对在一段时期内存在可预期关系的大量交易，注册会计师可以考虑实施实质性分析程序 ??D、注册会计师需要根据不同的认定层次的重大错报风险设计有针对性的细节测试，针对完整性认定设计细节测试时，注册会计师应当选择包含在财务报表金额中的项目，并获取相关审计证据 ??答案:D??解析:在选项D中，注册会计师选择包含在财务报表金额中的项目是针对存在或发生认定进行的测试，而不是针对完整性认定进行的测试。6、下列关于实质性程序的结果对控制测试结果的影响表述不正确的是（　）。 ??A、如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报，这本身并不能说明与该认定有关的控制是有效运行的 ??B、如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师可以得出控制运行有效的结论 ??C、如果实施实质性程序发现被审计单位没有识别的重大错报，通常表明内部控制存在重大缺陷，注册会计师应当就这些缺陷与管理层和治理层进行沟通 ??D、如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师应当在评价相关控制的运行有效性时予以考虑 ??答