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2oo8(z~)总第97．q期 (1丕象 技术协作信息 对企业预算管理的相关思考 ● 王小瓯 一 、预算管理的意义 1．预算是计划的数量化。预算不是简单的收支预计或仅把预算看做 财务数字金额方面的反映，预算是一种资源分配，对计划投人产出内 容、数量以及投入产出时间安排的详细说明。通过预算的编制，使企业 经理人明确经营目标和工作方向。 2预算是一种预测。它是对未来一段时间内收支情况的预计，预算 执行者可以根据预测到的可能存在的问题、环境变化的趋势，采取措施 预先作准备，控制偏差，保证计划目标的实现。 3．预算是一种控制手段。预算以数量化的方式来表明管理工作标 准，控制是以确定的管理工作标准，对行动的度量和纠正偏差。所以预 算管理是过程中的控制，即事前控制、事中控制、事后控制。事前控制是 投资项目或生产经营的规划、预算的编制，详细地描述了为实现计划目 标而要进行的工作标准。事中控制是一种协调、限制差异的行动，保证 预期目标的实现。事后控制是鉴别偏差，纠正不利的影响。 4．预算管理是一种协调。公司的总预算是由各分预算汇编而成的， 从组织预算编制到预算执行，各相关部门必须协商沟通、相互配合，有 利于管理层工作协商一致，导致出更好的计划和执行效果，这也是预算 管理的基本目的。经董事会批准的预算，表述了计划期企业的业绩展 望，所有经理人员和雇员一定要努力工作达到计划目标。预算是预算期 之前编制并获得董事会批准的计划，通过实际执行结果与预算之差异 分析，可以评价相关经理人员和雇员的工作表现。 5预算编制有利于完善企业基础管理。预算编制必须有各项相关的 定额，如人员、物料消耗定额等。要求定额合理并随定额条件变化而修 正。预算的编制与预算控制对信息要求面广量大，要求信息传递及时准 确，促进信息管理发展。 6．精益生产的手段。它是即时供产销的生产经营方式，预算及预算 控制是资源的合理配置与调配，也是精益生产适行的管理手段。 7．预算是考核工作效率、工作质量的标准。预算是以数量化的方式 来表明管理工作的标准，其本身具有可考核性，因而可以根据预算执行 情况来评定工作成效，分析差异改进工作。 预算的编制从执行控制到业绩评价，完整地体现了管理上为实现 预期目标而进行的协调活动。预算管理_T作在整个企业管理工作中就 像纲与网的关系。建立以预算为中心的管理体系是由于预算在企业管 理中的地位和作用决定的。 二、预算管理的分类 我们把预算管理分为两类，投资预算管理与生产经营预算管理。根 据业务对象，我们设计了两种预算模型，投资决策预算模型和生产经营 预算模型。 1投资预算管理。投资决策过程是投资预算的编制、不同预算方案 优选的过程。投资预算是对固定资产的购置、改建、改造、更新，在可行 性研究的基础上对何时进行投资、投资多少、资金来源、获得收益期限、 投资回报率、每年的现金净流量、需要多少时间回收全部投资等等。借 助于计算机建立投资预算决策模型，把采集到的经济信息、投入产出转 化为数量，优化组合成不同的预算方案，并进行方案的优选。 2．生产经营预算管理。在某一时期为实现经营目标而编制的计划， 描述了在该时期发生的各项基本活动的数量标准，包括销售预算、生产 预算、直接材料采购预算、人力资源预算、间接成本预算(包括制造费用 预算、行政管理费用预算、销售费用预算和财务费用预算)、经营损益预 算、现金流量预算。通过建立预算模型，把销售预算等各部分的预算输 劝改舍融 人生产经营预算模型进行模拟，优化组合，选择最佳预算方案为执行方 案。投资预算和经营预算模型都包含了财务预算即计划期内经营成果、 现金流量等财务状况的预计。财务预算以预计损益表、预计资产负债表 和现金流量表来反映。 一般我们编制两种经营预算，一年期的年度预算和五年期的中长 期预算，每年的8月组织落实预算编制计划，9月完成各分部预算的编 制，1O月完成总预算的编制并报审批。通常预算获得通过要经过多次反 复修整。 三、预算控制是计划目标实现的保证 通过预算编制，把各项目标具体化 必须进一步将各项预算指标分 解落实到各责任部门或责任人。预算编制为实际行动提供控制的标准； 控制的目的是为了实现预期的目标。为了进行有效的控制，主要注意对 工作成效有关键意义的进行控制。 四、预算管理系统的组织结构 企业内各职能部门是预算管理的基本单位，负责本部门责任范围 的预算编制和执行。企业设预算管理委员会，负责预算管理及制度建 设。财务部是日常工作机构，负责预算编制的组织及预算的汇编工作。 预算批准的最高权力机构是企业管理机关。制度建设是预算管理有效 性的保证，其中通过授权明确责任，防止工作推诿或扯皮，这是预算控 制有效性的关键一环。建立预算管理程序，包括预算编制程序和预算执 行控制程序。预算编制要组织与协调各部门共同进行。预算控制是协