会计从业资格考试《财经法规与会计职业道德》第02章支付结算法律制度.docVIP

北京会计从业《财经法规》第二章支付结算法律制度 第一节支付结算概述讲支付结算的概念、方式;办理支付结算的基本要求;票据和结算凭证填写的基本要求。银行结算账户的概念和种类;银行结算账户的开立、变更和撤销;各银行结算账户的概念、使用范围、开户要求。票据的概念、种类、当事人、权利与义务、行为、签章、记载事项及丧失的规定;支票、商业汇票、信用卡、汇兑结算方式的规定。 　　第一节　支付结算概述 　　一、支付结算的概念和特征 　　(一)概念 　　1.支付结算，是指单位、个人在社会经济活动中使用现金、票据、信用卡和结算凭证进行货币给付及其资金清算的行为。其主要功能是完成资金从一方当事人向另一方当事人的转移。 　　2.主体：单位(包括银行)、个人 　　3.支付结算和资金清算的中介机构——银行 　　【注意】这里说的银行，包括银行、城市信用合作社、农村信用合作社。 　　4.方式：(1)支票;(2)银行本票;(3)银行汇票;(4)商业汇票;(5)汇兑;(6)委托收款;(7)托收承付;(8)信用卡;(9)信用证。 　　(二)特征 　　1.支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行，未经中国人民银行批准的非银行金融机构和其他单位不得作为中介机构经营支付结算业务; 　　2.支付结算是一种要式行为; 　　3.支付结算的发生取决于委托人的意志; 　　4.支付结算实行统一管理和分级管理相结合的管理体制; 　　5.支付结算必须依法进行。 　　二、支付结算的基本原则 　　1.恪守信用，履约付款 　　2.谁的钱进谁的账，由谁支配 　　3.银行不垫款 第二节　现金管理 一、现金管理的基本要求 　　(一)现金及现金管理 　　1.现金：包括铸币、纸币和信用货币。 　　2.我国的现金：人民币(包括纸币和铸币) 　　3.现金管理：现金管理机关按照国家方针政策和有关规定，管理各单位的现金收入、支出和库存的一种管理活动，是国家的一项重要财经管理活动。 　　4.法律依据：《现金管理暂行条例》 　　(二)现金管理基本要求 　　1.凡在银行和其他金融机构开立账户的机关、团体、企业、事业单位和其他单位，必须依照规定收支和使用现金，接受开户银行的监督;国家鼓励采取转账方式进行结算，减少使用现金。 　　2.开户单位直接的经济业务往来，除按规定的范围可以使用现金外，应当通过开户银行进行转账结算。 　　3.各级人民银行应当严格履行金融主管机关的职责，负责对开户银行的现金管理情况进行监督和稽核。 　　4.开户银行根据规定负责现金管理的具体实施，对开户单位收支、使用现金进行监督管理。 　　二、开户单位使用现金的范围(《现金管理暂行条例》) 第三节　银行结算账户 　　一、银行结算账户的概念 　　银行结算账户，是指存款人在经办银行开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。 　　二、银行结算账户的分类 　　(1)银行结算账户按用途不同，分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户四种。 　　存款人开立基本存款账户、临时存款账户和预算单位开立专用存款账户实行核准制，经中国人民银行核准后由银行核发开户登记证。但存款人因注册验资需要开立的临时存款账户除外。 　　(2)按存款人不同，分为单位银行结算账户和个人结算账户。 　　个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户纳入单位银行结算账户管理。 　　个人银行结算账户是指存款人凭个人身份证件以自然人名称开立的银行结算账户。 　　邮政储蓄机构办理银行卡业务开立的账户也纳入个人银行结算账户管理。 　　(3)根据开户地点不同，分为本地银行结算账户和异地银行结算账户。 　　本地银行结算账户指存款人在注册地或住所地;异地银行结算账户指在异地开立的结算账户。 　　三、银行结算账户管理应当遵守的基本原则 　　(一)一个基本账户原则 　　单位银行结算账户的存款人只能在银行开立一个基本存款账户。 　　(二)自主选择银行开立银行结算账户原则 　　存款人可以根据需要自主选择银行，除国家法律、行政法规和国务院另有规定外，任何单位和个人不得强令存款人到指定银行开立银行结算账户。 　　(三)守法合规原则 　　不得利用银行结算账户进行偷逃税款、逃避债务、套取现金及其他违法犯罪活动。 　　(四)存款信息保密原则 　　除国家法律、行政法规另有规定外，银行有权拒绝任何单位或个人查询。 　　四、银行结算账户的开立、变更、撤销 　　(一)银行结算账户的开立 　　1.银行结算账户的开立程序 ? 　　对符合开立基本存款账户、临时存款账户和预算单位专用存款账户条件的，银行应将存款人的开户申请书、相关的证明文件和银行审核意见等开户资料报送中国人民银行当地分行，经其核准后办理开户手续; 　　对符合开立一般存款账户、其他专用存款账户和个人银行结算账户条件的，银行应办理开户手续，并于开户