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第三章 税收法律制度 一、本章考分情况 年 份 单项选择题 多项选择题 判断题 不定项选择题 总计 2009 4 3 3 4 14 2008 4 3 0．5 3 10．5 二、本章基本内容 第一节 税法概述 一、税收的概念和特征 （一）税收的概念 税收是指国家为了实现其职能，凭借政治权力，根据法律法规，对纳税人强制无偿征收，取得财政收入的一种特定分配方式。 税收的作用 （二）税收的特征 （1）强制性 （2）无偿性 （3）固定性 例：税收与其他财政收入形式比较，具有（ BCD ）三个特征 A．计划性 B．固定性 C．无偿性 D．强制性 （三）税收的分类 二、税法的构成要素 （一）税法的概念 税法是国家制定的用以调整国家和纳税人之间在纳税方面的权利义务关系法律规范的总称。 四、税收实体法的构成要素 １、总则 ２、纳税人（纳税主体）扣缴义务人和负税人 ３、征税对象（是区分不同税种的主要标志） ４、税目 5、税率（是税收制度的中心环节） （1）比例税率：增值税、营业税、企业所得税 （2）定额税率：资源税、城镇土地使用税、车船使用税 （3）累进税率（全额累进税率、超额累进税率、超率累进税率）：个人所得税 例：税收制度的中心环节是( C ) A．征税对象 B．纳税期限 C．税率 D．纳税人 例：下列属于超率累进税率方式征收的是（ D ）[2009年考题] A．增值税 B．城镇土地使用税 C．个人所得税 D．土地增值税 6、计税依据（从量、从价、复合） 注：增值税实行多次课征制 7、纳税环节（流通环节、分配环节） 8、纳税期限 9、纳税地点 10、减税、免税与加成加倍征收（减税和免税、起征点、免征额） 例：通过缩小计税依据来实现减免税的形式属于B ）[2009年考题] A．税额式减免? ?? ?? ?B．税基式减免? ?? ?? ?C．税率式减免? ?? ?D．税种式减免 11、法律责任 第二节 主要税种 一、增值税 增值税是对在中华人民共和国境内生产、销售应税货物、提供应税劳务及进口货物的增值额为征税对象征收的一种税。2008年11月5日，国务院修订《增值税暂行条例》，自2009年1月1日起施行。 （一）征税对象： 生产经营者销售货物、提供应税劳务和进口货物的增值额。 （二）征税范围 1．征税范围的基本规定 (1)销售货物（有形动产包括：电力、热力、气体在内） 例：《增值税暂行条例》中所称的货物是指（ D ） A．无形资产 Ｂ．无形不动产　 　Ｃ．有形不动产　　 　Ｄ．有形动产 (2)应税劳务（加工、修理、修配） 注：装修不属于增值税范围 (3)进口货物。（ 注：划分一般纳税人和小规模纳税人的基本依据是纳税人的会计核算是否健全，是否能够提供准确的税务资料，以及企业经营规模的大小。 1、一般纳税人的认定 注：下列纳税人不属于一般纳税人 （1）年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业 （2）个人（除个体经营者以外的其他个人） （3）非企业性单位 （4）不经常发生增值税应税行为的企业 2、小规模纳税人的认定 1．从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在50万元以下（含本数，下同）的 2．以上规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的 3．年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人 4．非企业性单位以及不经常发生增值税应税行为的企业， （三）、增值税的税率 （1）基本税率（17%） （2）低税率（13%） 1．粮食、食用植物油 2．自来水、暧气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤制品 3．图书、报纸、杂志 4．饲料、化肥、农药、农机（不包括农机零部件）、农膜 注：根据国务院的决定，对农业产品、金属矿采选产品、非金属矿采选产品，其增值税税率也为13％。 　例：从事图书、报纸、杂志销售的纳税人按抵税率10%计征增值税（ × ） [2009年考题] （3）征收率 注：自2009年1月1日起，小规模纳税人增值税征收率调整为3% （四）、增值税的计算 （1）一般纳税人增值税的计算 我国增值税原则上实行购进扣税法。一般纳税人凭增值税专用发票及其他合法扣税凭证注明税款进行抵扣，其应纳增值税额的计算公式为： 当期应纳增值税=当期销项税额－当期进项税额 销项税额是指纳税人销售货物或者提供应税劳务，按照销售额或应税劳务收入和规定的税率计算并向购买方收取的增值税额， 销项税额=销售额×税率 不含税销售额=含税销售额/（1+税率） （2）销售额的确定 1．