企业会计制度设计—理论与案例分析-9主要业务处理程序和相关内控制度的设计-1.ppt

企业会计制度设计—理论与案例分析Business Accounting Systems Designing:Theories and Case Analysis  罗其安 著 第九章 主要业务程序和相关内控制度的设计 1，物资采购供应与付款业务会计处理程序和内控制度的设计； 2，生产业务会计处理程序和内控制度的设计； 3，销售与收款业务会计处理程序和内控制度的设计； 4，货币资金业务会计处理程序和内控制度的设计； 5，存货业务会计处理程序和内控制度的设计； 6，固定资产业务会计处理程序和内控制度的设计； 7，对外投资业务会计处理程序和内控制度的设计； 8，筹资业务会计处理程序和内控制度的设计。 1，物资采购供应与付款业务会计处理程序和内控制度的设计 一、采购供应应与付款业务的内部控制要点和关键控制环节：P295 1，采购与付款业务的内部控制要点：P295 1，物资采购供应与付款业务会计处理程序和内控制度的设计 1，物资采购供应与付款业务会计处理程序和内控制度的设计 1，物资采购供应与付款业务会计处理程序和内控制度的设计 2，物资采购供应与付款业务的关键控制环节：P296 ——物资采购供应业务主要包括签订供销合约，外购物资验收入库和货款结算三个关键控制环节； ——它们分别主要由供应部门、保管部门和财会部门负责。 1，物资采购供应与付款业务会计处理程序和内控制度的设计 （1）签订供销合约环节。在该环节，供应部门应根据企业的材料采购计划（或临时需要）与供货单位签订采购合同。P296 关键控制点主要有两个： （一）采购计划：P296 1 正常采购——按“材料物资采购预算”（或采购供应计划）进行； 2 临时（或超计划）——必须经过特殊授权后，方可与供货方签订购货合约并组织采购。 1，物资采购供应与付款业务会计处理程序和内控制度的设计 （二）根据“采购供应计划”签订采购合同：P296 1 签订采购合同——财会部门应参与签订工作，并监督执行。采购部门根据签订的合同，按照请购单填制订货单，办理采购事宜。 2 没有签订采购合同——采用发出“购货单据”（口头约定等方式），与供货单位就材料采购达成一致意见。 1，物资采购供应与付款业务会计处理程序和内控制度的设计 （2）货物验收入库环节：P297 ——包括发货制、送货制和提货制三种情况。 （一）发货制：P297 ——它是由供货单位通过运输机构将货物发送给采购企业的货物交接方式。 1 发现差错：及时同销货单位交涉，企业的供应部门（或保管部门）应及时根据交接结果（或验收结果）及时填制货物交接单（或验收入库单），并将其中一联（正联）及时交付企业才会部门，通知企业才会部门办理全部（或部分）拒付货款手续。 2 没有发现差错：将货物交接单（或验收入库单）正联交付企业财会部门，通知财务部门付款。 1，物资采购供应与付款业务会计处理程序和内控制度的设计 （二）送货制：P297 ——它是销货单位将货物直接送抵采购企业的一种货物交接方式。 ——企业供应部门及时会同保管部门将供货单位运送来的货物一一点验，将验收结果及时填制验收入库单，并将其中正联及时交付企业财会部门。 1，物资采购供应与付款业务会计处理程序和内控制度的设计 （三）提货制：P297 ——它是由采购企业到销货单位仓库（或其他指定地点）提取货物的一种货物交接方式。 ——仓库保管部门在验收时，如果发现差错，应按“送货制”相类似的处理方法处理。 1，物资采购供应与付款业务会计处理程序和内控制度的设计 （3）货款结算环节：P298 （一）采用银行支票、银行本票、银行汇票、信用卡、信用证和现金结算方式： ——一般待收妥货物之后，立即由财会部门办理付款手续。 （二）采用“委托收款”和“托收承付结算方式”时： ——采用验单承付方式：购货单位应在3天内承付； ——采用验货承付方式：购货单位应在收到“付款通知”后10天内承付。 ——在货物抵达之前已经承付货款的，如验货后发现短少、差错等事项，可按照一定的程序追回货款（或与销货单位商定退换货物等）。 委托收款结算方式 概念：委托收款是指收款人委托银行向付款人收取款项的一种结算方式。 分类：根据凭证传递方式不同?委托收款可分为委邮和委电两种?由收款人选用。 适用范围：无论单位还是个人都可以凭已承兑商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理收取款项，同城或异地的均可采用。委托收款没有金额起点的限制，适用范围较宽。 托收承付结算方式 概念：托收承付结算,是指根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地购货单位收取货款,购货单位根据合同对单或对证验货后,向银行承认付款的一种结算方式。 分类：分邮寄和电报两种,由收款人选用。 适用范围：托收承付结算方式只适用于异地订有经济合同的