内控检查评价的思考.docVIP

内控检查评价的思考 一、什么是内控制度 1、美国《萨班斯法案》 安然、世通等财务舞弊和会计造假案件的发生，严重冲击了美国乃至国际资本市场的正常秩序。研究结果表明，内部控制存在缺陷是导致企业经营失败并最终铤而走险、欺骗投资者和社会公众的重要原因。 为提高所有在美国上市公司的治理水平，强化上市公司的内部控制，规范财务和信息披露的程序和行为，防止或减少虚假不实和欺诈行为，美国于2002年7月30日颁布生效了《萨班斯法案》。 302条款：要求上市公司在定期报告中就某些财务事项由公司首席执行官和首席财务官签署的书面认证文件，其主要内容有：已审阅该报告、重大事实没有不实和未披露事项、报告中的财务报表和信息在重大方面公允的反映、企业内控制度建立执行的情况、企业内控制度的不足、企业重大变更及不足之处的补救措施等。 404条款：要求管理层对内部控制的评估，内部控制评估报告，主要内容有：声明管理层已建立并维持企业内控制度及程序的责任；对内控制度和程序的有效性作出结论；证明管理层对公司内控制度和程序的评估声明。 2、内控制度设计的目标（管理、财务、合规目标） 保证企业信息的可靠性和完整性 对应我们讲的内部控制，企业信息主要包括会计信息和经营信息，会计信息系统主要生成供投资者及经营者决策使用的财务报告，经营信息系统生成企业各层次的经营活动报告、责任报告，因而企业信息是否真实可靠是企业内部控制的重要目标，