煤炭企业上市公司审计思路.docVIP

煤炭行业企业借壳上市 审计工作重点和审计策略 因借壳上市审计项目涉及的时间跨度较长，证卷监管机构及国有资产监督管理机构对此要求相当细致和严格，且因该项目为本公司新承担的项目，没有以往的审计底稿可以利用，因此审计过程中应从严控制审计风险，在整个审计过程中保持足够的职业谨慎。 1．会计政策的统一和新旧准则衔接问题，因拟注入资产进入上市公司，根据《公开发行证券的公司信息披露规范问答第7号――新旧会计准则过渡期间比较财务会计信息的编制和披露》，在编制和披露3年又一期比较财务报表时，应当采用与壳公司（上市公司）相同的原则，确认2007年1月1日的资产负债表期初数，并以此为基础，分析《企业会计准则第38号――首次执行企业会计准则》第5条至第19条对可比期间利润表和可比期初资产负债表的影响，按照追溯调整的原则，将调整后的可比期间利润表和资产负债表，作为可比期间的申报财务报表，应按照申报报表列报的数据计算并披露相关财务指标。 同时，还应假定自申报财务报表比较期初开始全面执行新会计准则，以上述方法确定的可比期间最早期初资产负债表为起点，编制比较期间的备考利润表。2．关注煤炭矿山企业特殊的会计政策的处理 煤炭企业会计政策不能采用模板的标准格式，各项目组必须清楚描述被审计单位会计政策，可以参考德勤华永兖州煤业年度报告、普华永道的中煤能源招股说明书、信用中和大同煤业年度报告中会计政策。 （1）根据“矿山生