加拿大规范企业内部控制的实践与特点.docVIP

加拿大规范企业内部控制的实践与特点/folder22/folder77/2008/04/2008-04-02676.html????? 2008-04-02 　　近年来，大多数加拿大企业的内部控制系统和程序能适应经营环境的变化， 这主要得益于加拿大的职业会计师团体、证券监管当局出台的一系列涉及内部控制规范的文告。其中，最著名的当属加拿大特许会计师协会(CICA)负责的控制 规范委员会(Criteria of Control Board, 简写为CoCo)发布的“控制指南”(Guidance on Control，以下简称“CoCo指南”)和多伦多证券交易所(TSE)的“Dey报告”。 　　一、“CoCo指南”对内部控制的规范及特点 　　CoCo专门对控制系统的设计、评估和报告进行研究和发布指南。它对指导和规范企业内部控制进行了诸多创新。 　　1、控制的概念和性质 　　CoCo将“内部控制”的概念扩展到“控制”，其定义为“是一个企业中的要素集合体，包括资源、系统、过程、文化、 结构和任务等，这些要素结合在一起，支持达成该企业的目标”。 　　CoCo对控制性质的理解明确了以下几点： 　　控制需要企业内所有成员的参与，包括董事会、管理层和所有其他员工; 　　控制对达成企业目标只能提供合理的保证，而不是绝对的保证，这是因为 控制本身存在内在的缺陷，如存在人为的错误或成本、效益约束等;