第十四章 采购与付款循环审计2课件.ppt

* 控制目标2：已发生的购货业务均已记录（完整性） 为达到这一目标，关键控制程序应包括： 订货单、验收单、卖方发票均经事先编号经已登记入帐。（检查订货单、验收单、卖方发票连续编号的完整性） * 控制目标3：所记录的购货业务估价准确。（估价或分摊） 支持这一目标的控制程序包括： 计算和金额的内部核查。（检查内部检查的标志） 采购价格和折扣的批准。（检查有关凭证上的审核批准标记） * 控制目标4：购货业务的分类正确（分类） 支持这一目标的控制程序包括： 采用适当的会计科目表。（检查工作手册和会计科目表是否适当） 内部复核和核实。（检查有关凭证上内部复核的标记） * 控制目标5：购货业务的按正确的日期记录（及时性） 常见控制程序包括： 要求一收到商品或接受劳务就记录购货业务（检查工作手册并观察有无未记录的卖方存在） 内部核查。（检查有关凭证上内部核查的标记） * 控制目标6：购货业务被正确的记入应付账款和存货等明细帐中，并被正确汇总（过帐和汇总） 与这一目标相联系的内部控制程序有： 应付账款明细帐内容的内部核查（检查内部核查的标记） * 总之，控制程序包括： 适当的职责分离：请购与审批；询价与供应商的确定；采购与验收；采购、验收与会计；付款的审批与执行等部门 正确的授权审批：采购行为、价格、供应商、付款等 充分的凭证和记录：各种单证、账簿 凭证的事先编号：订购单、验收单、入库单、付款凭单等 按月寄出对账单： 内部核查： * （二）付款业务 可与购货业务一并实施 一部分仍需单独实施 预付和定金授权申批 退货管理 * （三）固定资产采购业务 1.预算制度，有无预算，预算是否被严格执行，有无未列入预算的特殊事项 2.授权审批制度：预算的制定、执行均需经批准，固定资产的取得和处置也均需批准 3.簿记记录制度：明细分类账、分类登记卡 4.职责分工制度：取得、记录、保管、使用、维修、处置 * 5.资本性支出和收益性支出的区分 6.处置制度：申请报批，包括对外投资、报废、出售 7.定期盘点制度：盘盈、盘亏的会计处理 8.维护保养制度：日常维护和定期保养，保险 * （四）固定资产减值准备（了解） 发生减值的迹象P343 检查计提和核销的批准程序，书面报告。 依据是否充分？会计处理？ 分析程序：期末减值占原值的比率，与上期比较 处理固定资产时，减值的是否结转，是否正确 检查已计提减值得以恢复后的会计处理，不得转回 披露：当期数、累计数；重大的减值原因、金额；分项列示 * （四）相关账户审计 1.预付账款： 获取或编制预付账款明细表，复核加计正确，并与报表数、总帐数和明细帐合计数核对相符。 分析账龄及其余额构成，关注1年以上的 检查有无贷方金额（重分类），或在预付账款和应付账款同时挂账的记录 抽取大额或异常明细帐进行函证 检查长期挂账预付款的原因 关联方，交易的真实性 坏账准备的计提 检查其披露（账龄、原因、5%以上股东） * 2.在建工程 获取或编制在建工程明细表，复核加计正确，并与总帐数和明细帐合计数核对相符，结合减值准备与报表数核对。 实地观察：存在、完工程度、是否已达到预期可使用状态 检查本期增加数： 检查立项批文，预算和建设批准文件，承包合同，监理报告 检查工程款支付是否按合同、协议、工程进度报告，款项支付有无授权手续 工程物资的领用审批、会计处理 职工薪酬：范围、会计处理 检查借款费用资本化情况 检查管理费、征地费、临时设施费等资本化 * 检查本期减少：检查工程竣工决算报告、验收报告等凭据，会计处理？是否有已交付使用仍挂靠在建工程？ 上市公司：与募集资金相关的在建工程的增减、资金使用情况 关注长期挂账的在建工程 在建工程减值准备的计提 在建工程的抵押、担保 在建工程的披露（了解）：分项列示名称、预算数、期初数、本期增加数、本期转入数、其他减少、期末数、资金来源、投入占预算的比例；减值准备当期数、累计数、重大的原因和金额 * 3.工程物资 盘点 抽查采购合同、发票等原始凭证，检查其授权程序和会计处理（进项税） 检查物资领用手续授权和会计处理 检查剩余工程物资转入存货时的会计处理（进项税问题） 减值准备 * 4.固定资产清理 发生原因、授权批准 检查固定资产、累计折旧、清理收入和费用的会计处理 长期挂账的固定资产清理，查明原因，调整 * 5.无形资产 获取或编制无形资产明细表，复核加计正确，并与总帐数和明细帐合计数核对相符，结合、累计摊销、减值准备与报表数核对。 权属证书、非专利技术的保密状况 检查增加： 投资者投入：各方确认价值是否公允？ 自行研发取得、购入、接受捐赠：原始凭证、法律程序（注册、变更批文和有效期） 检查减少：处置的相关合同、协议 摊销：期限、方法，复核（考虑残值和减值准备） 减值准备：计提和转销的批准、处置 披露： *