第十四章 采购与付款循环审计课件.ppt

* 控制目标4：购货业务的分类正确（分类） 支持这一目标的控制程序包括： 采用适当的会计科目表。（检查工作手册和会计科目表是否适当） 内部复核和核实。（检查有关凭证上内部复核的标记） * 控制目标5：购货业务的按正确的日期记录（及时性） 常见控制程序包括： 要求一收到商品或接受劳务就记录购货业务（检查工作手册并观察有无未记录的卖方存在） 内部核查。（检查有关凭证上内部核查的标记） * 控制目标6：购货业务被正确的记入应付账款和存货等明细帐中，并被正确汇总（过帐和汇总） 与这一目标相联系的内部控制程序有： 应付账款明细帐内容的内部核查（检查内部核查的标记） * 总之，控制程序包括： 适当的职责分离：请购与审批；询价与供应商的确定；采购与验收；采购、验收与会计；付款的审批与执行等部门 正确的授权审批：采购行为、价格、供应商、付款等 充分的凭证和记录：各种单证、账簿 凭证的事先编号：订购单、验收单、入库单、付款凭单等 按月寄出对账单： 内部核查： * （二）付款业务 可与购货业务一并实施 一部分仍需单独实施 预付和定金授权申批 退货管理 * （三）固定资产采购业务 1.预算制度，有无预算，预算是否被严格执行，有无未列入预算的特殊事项 2.授权审批制度：预算的制定、执行均需经批准，固定资产的取得和处置也均需批准 3.簿记记录制度：明细分类账、分类登记卡 4.职责分工制度：取得、记录、保管、使用、维修、处置 * 5.资本性支出和收益性支出的区分 6.处置制度：申请报批，包括对外投资、报废、出售 7.定期盘点制度：盘盈、盘亏的会计处理 8.维护保养制度：日常维护和定期保养，保险 * （四）固定资产减值准备（了解） 发生减值的迹象P343 检查计提和核销的批准程序，书面报告。 依据是否充分？会计处理？ 分析程序：期末减值占原值的比率，与上期比较 处理固定资产时，减值的是否结转，是否正确 检查已计提减值得以恢复后的会计处理，不得转回 披露：当期数、累计数；重大的减值原因、金额；分项列示 * （四）相关账户审计 1.预付账款： 获取或编制预付账款明细表，复核加计正确，并与报表数、总帐数和明细帐合计数核对相符。 分析账龄及其余额构成，关注1年以上的 检查有无贷方金额（重分类），或在预付账款和应付账款同时挂账的记录 抽取大额或异常明细帐进行函证 检查长期挂账预付款的原因 关联方，交易的真实性 坏账准备的计提 检查其披露（账龄、原因、5%以上股东） 购货与付款循环 * 第十四章 采购与付款循环审计 主要业务及单证 理解 控制测试 掌握 实质性程序 熟练掌握 固定资产：折旧、减值（计价与分摊）抵押（权利与义务）应付账款的完整性 当被审计单位管理层具有高估利润的动机时，注册会计师应当主要关注费用支出和应付账款的低估。 主要关注： * * 第一节 主要的凭证和会计记录 请购 订货 验收入库存 付款 1.请购：请购单（发生） 由仓储或其它部门（非存货类）提出 由提出部门的负责人签字认可， 不用顺序编号，原因？ 应包括：品名、数量、请购部门、需要日期 一式两联，存根和采购部门 特别请购：资本支出、租赁 * 2.订购：订购单（合同） （完整性） 经过批准的请购单 由采购部门制作 顺序编号 四联：存根，供应商，验收，请购部门 应包括：品名、数量、价格、供应商、到货日期、采购人员 供应商选择：质量、价格、供货及时性、竞价方式 * 3.验收：验收单（发生、完整） 与订购单核对 验收部门制作 顺序编号 四联：存根、仓库、请购、应付凭单 应包括：品名、数量、品质、到货时间、验收人员 * 4.保管入库：入库单或在验收单上签字（存在） 5.编制应付款凭单（发生存在、完整性、权利与义务、估计与分摊） 应付凭单部门 事先编号的付款凭单两联：存根、会计 后附：发票非常重要凭单，订购单、验收单、入库单。并检查一致性 授权批准制度：实际付款时， * 6.确认记录负债：（转账凭证、应付账款明细账） （发生、完整性） 会计部门 以应付凭单为依据 附件（支持性凭证）：订购单、验收单、发票、入库单 7.付款： 付款的授权批准制度 由独立人员签发支票，不得签发不完整的支票，空白支票接触授权 在应付凭单和附件上加盖注销章 编制付款凭证，附件因结算方式的不同而变化 * 8.记录现金或银行存款的支出 （现金日记账和银行存款日记账） 依据付款凭证 日记账 9.对账： 客户对账单 总帐和明细帐 * Payment 付款凭单 Billing 卖方发票 发票 合同 账务处理 销售合同 发货凭证 请购单订购单 现金 银行 应付 验收入库 * 第二节 购货与付款内部控制及其测试 总之，控