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企業成本費用分析 第一節 成本費用分析的意義 一、成本與費用的含義與作用 （一）成本與費用的含義及關係 類別 項目 成本 費用 含義 生產某種產品、完成某個專案發生的耗費總和。 一定時期內為進行生產經營活動而發生的各項耗費 區別 1：不是會計要素 是會計要素 2：可專門歸集，形成物件化成本 不能物件化 3：補償期可能在當期，也可能在以後。 當期計入損益，當期補償 聯繫 費用是成本的基礎，沒有發生費用就不會形成成本 （二）成本構成與特性 1、成本構成 （1）定義：是指成本是由哪些專案所組成 （2）分類：1）：直接費用：直接構成或作用於產品實體的費用。如：直接材料、直接人工。 2）：間接費用：與產品實體關係不大，但是發生在生產環節和生產場地，是產品必不可少的我條件。如：廠房、機器、設備的維修費用。管理人員的勞動。 2、成本特性（成本習性） （1）定義：是指成本與產量依存關係的特徵。 （2）成本按成本特性分類： A、固定成本： 約束性固定成本：同企業生產經營能力的形成及其正常維護相關聯的成本。如：折舊、保險、財產稅、管理人員工資。 酌量性固定成本：企業根據經營 發展規劃而自己安排的有關成本。如：研發費、廣告費、職工培訓費。 變動成本 半變動成本：手機費、保底加提成的工資。 成本費用的作用 1：~是取得收入的前提 2：~是保證企業產品或服務品質的必要條件 3：~是企業待續經營的必要條件 二、 成本費用分析的意義 （一）、為成本考核提供依據 （二）、為未來預測和計畫提供依據 （三）、促進企業改善經營管理，提高成本管理水準，增強市場競爭能力 第二節、產品成本分析 產品成本分析的內容與方法 對象：是對報告期已完工產品的生產成本情況所進行的分析。 內容：對全部產品成本的分析和主要產品單位成本的分析。 比較標準：1、目標成本或計畫成本。2、上年同期實際成本。3、本企業歷史先進成本水準。4、同行業先進企業成本水準。5：行業平均成本水準。 產品成本分析方法：比較分析法、結構分析法、因素分析法。 產品生產總成本分析 （一）、產品生產總成本分析的目的：1：考核企業生產費用發生的升降情況。 2：對全部產品、可比產品、不可比產品、主要產品的成本計畫情況 3：成本降低指標完成情況 4：對成本水準的高低勝出評價 （二）、產品成本表提供的資料：產品生產成本表提供的資料是進行成本分析的基本資料。通常從成本專案和產品種類兩個角度提供成本資料。 （三）、產品生產總成本分析 報表從成本項 目的角度提供資料 產品生產總成本分析就按成本項目進行 1：就生產費用總計和生產成本總計的各專欄資料進行比較，揭示差異 （1）、生產費用本年實際VS上年實際 （2）、生產費用本年實際VS本年計畫 從成本項目上分析原因：是直接材料？直接人工？製造費用？（製造費用還可細分） （3）、生產成本本年實際VS上年實際 （4）、生產成本本年實際VS本年計畫 結合生產費用的變動和年初、年末在產品、自製品的數額分析原因 引起費用總水準和成本總水準變動的原因：1：產量變化，2：品種結構改變，3：單位成本變動。 2：對成本專案結構變動進行分析 方法一：結構分析法（1）：先分別計算本年實際、本年計畫、上年實際中的生產費用中直接材料、直接人工、製造費用各專案占生產費用總額的比重。 （2）分別對上述各比重對比分析變化情況 方法二：對比分析法1）：直接計算生產費用中直接材料、直接人工、製造費用各項目的增減變化和差異百分比。 本年實際VS本年計畫 本年實際VS上年實際 材料耗費變動的可能原因：1：單位材料費用的變動。2：品種結構的變動。3：產量的變動。其中1的變動又可能是定額和材料單價的變動。 直接人工變動： 製造費用變動：以後講 3：計算並對比有關成本效益指標，評價報告期成本的獲利水準 （1）、計算本年實際、上年實際、本年計畫中的產值成本率、銷售成本率、成本利潤率9個指標 （2）、對比分析： 本年實際VS本年計畫 本年實際VS上年實際 成本利潤率高有可能還有經營管理的其他原因。要結合其他資料進一步分析 報表從產品品種的角度提供資料 產品生產成本按品種種類進行分析 1：本期實際VS計畫成本 從總額上對比分析 A、本月實際總成本VS本月按本年計畫單位成本計算的計畫總成本 B、本年累計實際總成本VS本年累計按本年計畫單位成本計算的計畫總成本 （2）分產品分析：分產品重複上述過程 2：本期實際VS上年實際 （1）：與上年實際成本對比分析，考查可比產品成本變化情況，同1的分析 只適用于上年生產過的可比產品 （2）可比產品成本降低計畫執行情況的分析------考試的重點和難點，另表講解。 可比產品成本降低計畫執行情況的分析---