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企业年终结账前财税处理技巧之成本费用篇 不合格产品是否属于非常损失 接送员工班车发生的油费能否抵扣进项税额 铁路大票运费抵扣的范围是什么 空储油罐回运发生的运输费用能否抵扣进项税额 房地产企业收到施工单位的电费如何纳税 不合格产品循环使用要转出进项税额吗 农电线路维修耗用材料能否抵扣进项税额 “三包费”如何填开增值税专用发票 中铁快运包裹票中的运费能否抵扣 购进的财务软件可以抵扣进项税额吗 兼营免税项目的进项税转出计算错误是否属于偷税 取得的赔偿款能否开具增值税专用发票 开发项目哪些前期工程费用负有营业税扣缴义务 向境外支付的技术使用费能否免征营业税 如何理解营业税的扣缴义务 从房地产企业取得的拆迁补偿款是否缴纳营业税 电脑生产企业从软件公司取得的提成如何纳税 汽车零部件生产厂家取得的产成品开发费如何纳税 总分之间相互提供劳务是否应缴纳营业税 “甲供材”业务应如何开具发票 国有林场对外承包林地收入是否应缴纳营业税 驾校取得的政府补助是否应缴纳营业税 地下商业用房能否分摊土地成本 以接受投资的土地用于项目开发如计算土地增值税 酒店用地、设备等是否征收房产税 地下车位是否缴纳房产税 按揭买房发生的利息支出是否计入房屋原价计征房产税 内外资企业缴纳房产税有什么不同吗 加油站罩棚是否征收房产税 企业改制中哪些情况下可以免征契税 企业年终结账前财税处理技巧之成本费用篇 1.不合格产品是否属于非常损失 【案例说明】 麦泰隆公司是由国公司在华投资的一家外商独资企业，位于无锡国家高新技术产业开发区B区内，注册资本830万美元，实收资本830万美元，总投资1160万美元。公司的主要经营范围是研发、生产工程塑料、塑料合金、专用高强度紧固件及组合仪表产品等，主要客户有Continental Automotive、Bosch、Brose、Honeywell等。由于公司的主要产品98％用于汽车，而且产品都是专门为客户设计和生产用于汽车的发动机及仪表系统的，所以要求产品的尺寸、外观等精确度在99％以上，要求产品组装到汽车后性能达到100％的安全可靠。由于产品的精密度要求很高，所以对所用的机器、模具性能的稳定性要求也比较高我们的设备和模具虽大部分是进口，但由于配套的测试和维修人员的缺乏，直接导致不能保证设备运行的稳定性，所以完全产品不合格率过高，2007年产品销售额为2904民币，报废率在5％左右，本次报废产品722870．04元。造成产品不合格的原因除产品自身要求精密度达不到100％之外，产品保存的时间长短、温度、湿度，以及运输等因素也可能间接造成产品再检测的不合格。本次处理的不合格产品多达25种，都是属于再检测不合格的，还有6种原材料由于长时间放置，已不能作为精密件生产使用，现也已处理。 原材料报废、不合格产品是否属于非常损失?是否需转出进项税额? 《增值税暂行条例》及其实施细则规定，非正常损失的购进货物及相关的应税劳务，以及非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务发生的进项税额不得从销项税额中抵扣。所谓“非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失”。据此，生产过程中形成的不合格产品不属于非常损失，其耗用的原材料发生的进项税额可以抵扣，但不合格产品转售收需要缴纳增值税。对于原材料由于长期放置导致生锈变质等，应按照“管理不善，造成霉烂变质”作进项税额转出处理。 【要求解答】公司接送职工上下班的班车发生的加油费等取得的增值税专用发票。进项税额能否抵扣? 班车既不属于生产部门，也不属于管理部门，是为企业生产经营提供后勤保障服务的，属于用于集体福利性质的固定资产。除班车外，企业内设的职工食堂、医务所、理发店、健身房、托儿所、疗养院等集体福利设施也都属于福利部门。对于福利部门外购货物、劳务发生的支出，不得抵扣进项税额。 【要求解答】铁路大票运费上注明的项目比较多，哪些项目的进项税额可以抵扣? 《增值税暂行条例实施细则》第十八条规定，运输费用金额是指运输费用结算单据上注明的运输费用(包括铁路临管线及铁路专线运输费用)、建设基金，不包括装卸费、保险费等其他杂费。因此，准予抵扣的范围仅限于铁路运输企业收取的各种运营费用和铁路建设基金，随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费不得抵扣。 4.空储油罐回运发生的运输费用能否抵扣进项税额 【要求解答】油品生产企业采用铁路运输散油散油运到后还需要将储油罐(用来装散油的罐)再运回去空储油罐回运发生的运输费用能否抵扣进项税额? 《财政部 国家税务总局关于增值税若干政策的通知》(财税[2005] 165号)规定：“一般纳税人在生产经营过程中所支付的运输费用，允许计算抵扣进项税额。该文件对运输费抵扣重新进行了界定。储油罐回运费用可以抵扣(用于应税项目)。类似的情况还有企业内部的二次转运(从甲仓库运送到乙仓库