企业内部控制案例(三鹿).docVIP

战略研讨宣讲随想 公司最近组织了战略研讨宣讲，研讨和宣讲从不同的层面讲解了企业构架，构架的中心就是如何更好的为企业经营服务，形成一个有力的团体。我个人的看法：战略、审计、财务、人力资源、制度建设。这几个方面对内部控制都很重要，可是打一个比方：如果把内部控制比作企业的地基的话，那么控制环境则是这个地基的钢 筋。很难想象一个没有有效控制环境（比如没有价值观和道德底线、缺乏来自董事会的监督）的管理层怎么可能有效执行即使是完美的控制制度呢？长治久安的企业对控制环境要下大力气建设。 近年来食品行业暴露出的种种问题较多。针对问题最为突出的三鹿集团，参照《企业内部控制基本规范》的基本要求，可以看到其内部控制建设与实施的端倪。三鹿集团让我们警醒，建立和实施有效的企业内部控制，不是可有可无，而是意义重大、影响深远，关乎企业的盛衰 荣辱、生死存亡。? 　　一、内部环境：　　内部环境是企业建立与实施有效内部控制的重要基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。公司治理结构旨在形成科学有效的职责分工和制衡机制。? ? 　　企业建立和实施内部控制必须加强文化建设，培育积极向上的价值观和社会责任感，倡导诚实守信、爱岗敬业、开拓创新和团队协作情神，树立现代管理理念，强化风险意识。? 公司企业愿景：做全球辣椒知名品牌，成为值得信赖的企业 公司企业使命：专注辣椒产业 引领健康生活 创造社会价值 公司核心价值观：创新 卓越 责任 共赢 接受企业愿景、使命、价值观必须注意到，企业承担的社会责任主要是通过其提供给社会的优质产品来实现的，提供优质产品是其履行社会责任的前提。? 　　公司程总谈原料基地建设的经验和收获时认为，公司农民要形成稳固的利益联合体，我的体会一是把握利益平衡点，与农民形成有机的利益联结机制，并始终坚持没有农民的利益就不会有企业的利益，宁可企业吃亏也不让农民利益受损，二是强化联合意识，千方百计抓好对农民的全方位服务，解除农民的后顾之忧。有这种认识和做法。问题是，在保证供应环节利益的同时， 最终消费者的利益能否得到保证，这后一种利益尤其不能停留在嘴上、纸上和墙上。特别是食品质量信息极度不对称，疯狂的吹牛广告无异于对广大消费者洗脑和 催眠，认为没有农民的利益就不会有企业的利益，无视消费者的利益才会有更大的企业利益，这就是中国的现实。天可欺！天不可欺！加强质量管理才是企业利益最大化，  　　二、风险评估：　 　风险评估是企业建立与实施有效内部控制的重要环节。开展风险评估，准确识别与实现控制目标相关的内部风险和外部风险，按照风险发生的可能性及其影响程度 等，对识别的风险进行分析和排序，确定关注重点和优先控制的风险，然后结合风险承受度，权衡风险与收益，确定风险应对策略。企业还应当结合不同发展阶段和 业务拓展情况，持续收集与风险变化相关的信息，进行风险识别和风险分析，及时调整风险应对策略。? 　　管理人员的职业操守和专业胜任能力，难以作出有无风险的准确识别。例如三鹿集团在三年多的时间里对原奶在收购环节中被掺入三聚氰胺毫不知情，三鹿集团奶源部有几百人，全体员工中数千人，他们中间许多人老家就在农村，到村里走一走就能听到风声，?原料奶进门的质量控制是乳品企业的重要风险点。三鹿集团的原奶采购模式是“奶农——奶站——乳企”，散户奶农的牛奶通过奶站最终被集中到三鹿集团的各家工厂。这种模式的优点是，乳品企业不需要建立养殖场、不需要养殖奶牛，却可以迅速扩大奶源产量。缺点一是奶农、奶站都不属于乳企，乳企无法直接、 全面地控制奶农和奶站；二是在牛奶离开奶牛母体后与乳企之间增加了中间商环节；三是随着企业规模快速扩张，奶农、奶站愈来愈加分散，控制难度愈来愈大。说明三鹿集团在采购环节的质量控制已经是形同虚设了。不管是什么原因所致，采购质控的放松无疑是企业内部管理的松懈，管理因素成为此次问题 的重要内部原因。? ? 西域春奶业80%以上的奶源依赖自有牧场，虽然其扩张长期受到限制，这似乎说明了原料基地建设重要性，　　 企业识别外部风险，通常需要关注下列因素：经济形势、产业政策、融资环境、市场竞争、资源供给等经济因素；食品行业是国际上公认的高风险领域。在食品领域要保持百倍警惕。? 　　我国高速发展的食品行业与供应能力之间的巨大缺口，迫使各家企业纷纷出招争夺原料，一场得原料者得天下的原料战争打响了。原料短缺和竞争激烈是近年 来我国企业发展的突出特征。? 　　原料市场由买方市场转变为卖方市场，管理者应当敏锐地洞察到这种变化给企业带来的挑战。没有足够的优质原料，发展战略的 实现就会放缓，而要取得优质原料必须提高价格、严把质量检验关，否则，风险就会无限放大。不幸的是，三鹿集团铤而走险，例如三鹿集团选择了低价和放松质量检验