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企业所得税纳税 　　一、企业所得税的基本规定　　（一）纳税人　　1.法人所得税制，个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法。 组织形式 是否具有法人资格 　　税务处理 个体工商户 不具有法人资格 　　（1）不纳企业所得税；　　（2）投资者按照“个体工商户的生产、经营所得”缴纳个人所得税 个人独资企业 合伙企业 公司制企业 具有法人资格 　　（1）企业缴纳企业所得税；　　（2）投资者分得的股息、红利按照“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税 　　2.纳税人分为“居民企业”和“非居民企业”。居民企业就来源于中国境内外的所得纳税。　　3.所得来源地的规定 所得类型 　　所得来源的确定 销售货物所得 　　按照交易活动发生地确定 提供劳务所得 　　按照劳务发生地确定 转让财产所得 不动产 　　按照不动产所在地确定 动产 　　按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定 权益性投资资产 　　按照被投资企业所在地确定 股息、红利等权益性投资所得 　　按照分配所得的企业所在地确定 利息、租金、特许权使用费所得 　　按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地，个人的住所地确定 其他所得 　　由国务院财政、税务主管部门确定 　　　（二）征税对象　　企业的生产经营所得、其他所得和清算所得。　　（三）税率 种类 税率 　　适用范围 基本税率 25% 　　（1）居民企业　　（2）在中国境内设有机构、场所且取得的所得与机构、场所有联系的非居民企业。 优惠税率 20% 　　符合条件的小型微利企业　　从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：　　（1）工业企业，年应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；　　（2）其他企业，年应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。 l5% 　　国家重点扶持的高新技术企业 预提所得税税率 20%（实际适用l0%税率） 　　适用于在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业 　　应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－扣除额－允许弥补的以前年度亏损　　注意：（1）按税法规定计算应纳税所得额；（2）应纳税所得额＝利润总额＋纳税调整增加数－纳税调整减少数　　　　　　二、年度收入总额的审核　　收入总额是指企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。　　（一）不征税收入和免税收入 分类 项目 解释 不征税收入 　　（1）财政拨款 　　各级政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金 　　（2）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金 　　①对企业依照法律、法规及国务院有关规定收取并上缴财政的政府性基金和行政事业性收费，准予作为不征税收入，于上缴财政的当年在计算应纳税所得额时从收入总额中减除；未上缴财政的部分，不得从收入总额中减除。　　②企业收取的各种基金、收费，应计入企业当年收入总额。 　　（3）国务院规定的其他不征税收入 　　企业取得的各类财政性资金： 　　①属于国家投资和资金使用后要求归还本金的，不计入企业当年收入总额。　　②对企业取得的专项用途财政性资金，准予作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。　　③非专项用途财政性资金，应计征企业所得税 免税收入 （1）国债利息收入 （2）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益 （3）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益； （4）符合条件的非营利组织的收入 　　　（二）视同销售收入　　1.视同销售的规定 　　注意：增值税的视同销售≠企业所得税的视同销售　　视同销售的规定 　　　 判断标准 具体情形 举例 企业所得税 所有权是否转移 所有权转移 　　（1）会计：确认收入，按销售征企业所得税 　　销售本企业产品 　　（2）会计：未确认收入，按视同销售征税 　　将资产用于对外捐赠等 所有权未发生转移，除将资产转移至境外以外 　　不视同销售，不征企业所得税 　　将本企业生产的钢材用于修建厂房等 增值税 （1）将货物交付其他单位或者个人代销；（2）销售代销货物；（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；（4）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；（5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；（6）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；（7）将自产、委托加工或者购进的货物