(邵阳)私营、改制企业税收征管存在的问题及对策分析.docVIP

私营、改制企业税收征管存在的问题 及对策分析 新邵县地方税务局征管科科长 郭军民 党的十六大明确提出，“必须毫不动摇地鼓励、支持和引导非公有制经济发展。个体、私营等各种形式的非公有制经济是社会主义市场经济的重要组成部分，对充分调动社会各方面的积极性、加快生产力发展具有重要作用。”随着经济体制改革的不断深化，我县大部分国有、集体企业通过承包经营、股份制改造、公开拍卖等多种形式先后进行改制，使得私营经济的队伍越来越庞大，在县域经济中所占的比重越来越高。目前，我县私营、改制企业共计183户，年应纳地方各税2983万元，占我局年度税收计划的66.39%，如何加强对私营、改制企业的税收征管已成为当前税收工作的一个重要课题。 一、当前私营、改制企业税收征管存在的问题 私营、改制企业的业主受个人利益的驱动，偷、逃税现象比较严重，大多数纳税人对依法履行纳税义务表现得比较被动，“不催不缴，不查不缴，能拖则拖”的心理比较普通。因而，私营、改制企业税收征管存在的问题比较突出，归纳起来主要表现在以下几个方面： 1、帐簿设置比较紊乱。帐簿凭证是加强税务监督的主要依据，纳税人只有依法设置帐簿，才能确保税务监督的实现。《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《税收征管法》）对纳税人的帐簿设置和凭证管理提出了具体要求，这是加强税收征管，堵塞税收漏洞的需要，也是加强税收监督检查和实现税收管理的需要。从调查统计的情况来看，在183户私营、改制企业中，帐证健全的只有57户，仅为总户数的31.15%，这说明我县大部分私营、改制企业在帐簿设置方面的随意性大，没有严格按照《税收征管法》的规定设置帐簿，根据合法有效凭证记帐，进行核算。在帐簿设置方面主要存在以下几个问题：一是害怕税务机关在检查中发现问题，故意不设置帐簿；二是不按财务、会计制度和《税收征管法》的要求设置帐簿，帐目混乱或者核算资料不全，让税务机关难以查帐；三是聘请高素质财务人员做假帐，以达到逃避纳税义务的目的。 2、纳税申报流于形式。纳税申报是纳税人按照税法规定的期限和内容向税务机关提交有关纳税事项书面报告的法定行为，是纳税人履行纳税义务、承担纳税责任的主要依据，是税务机关税收管理信息的主要来源和税务管理的一项重要制度。但部分私营、改制企业的业主及财务人员为了逃避纳税义务，达到不缴或者少缴税款的目的，在纳税申报这一问题上显得比较被动，为了逃避责任，大多数纳税人都是一味地在按期申报上做文章，对纳税申报内容的填报则显得比较随意，瞒报、虚假申报的现象十分普通；纳税申报表与财务会计报表不一致的情况也比较突出，申报内容的准确度和真实性不高，给税务机关的税收征管带来矛盾。据调查统计，我县99户实行查定征收的私营、改制企业平时一般只对城建税、教育费附加进行纳税申报，甚至直接进行零申报的现象也相当普遍，而没有建帐27户的企业则根本没有进行纳税申报。 3、日常管理比较松散。目前，税务机关对私营、改制企业的税收征管还没有形成一套完整的、系统的管理模式，在日常税收征管过程中，原则上是按照企业申报的税款或税务机关核定的税款组织入库，对申报数据的真实性或核定税款的准确度很少进行审核，加之平时很少深入到企业的生产一线去了解其工艺流程和资金变动情况，因而无法全面、系统地了解企业的实际生产经营情况，整个税收征管工作显得零乱，征管深度和征管力度难以到位。据调查了解，我县实行查定征收或双定征收的企业，大多是按季、按半年征收税款，甚至个别企业是按年征收，地方各税的综合征收率一般在0．5%—0．8%左右，由于管户人员平时很少深入到企业单位中去进行调研，日常管理没有跟上，因而征管的深度和广度都很难到位。 4、稽查质量有待提高。在“征、管、查三分离”的税收管理模式下，由于稽查人员平时与企业单位接触不多，因而，对其生产经营情况并不十分了解，在具体的稽查过程中，实地调查的地位和作用显得尤为突出。但目前我们大多数的稽查人员并不看重“实地调查”，他们的通常作法是“就帐论帐、以帐查帐”，对纳税人帐簿记录的真实性，特别是销售收入的真实性很少进行鉴别，因而，稽查工作的质量不高，难以达到预定的目的。 5、处罚力度没有到位。《税收征管法》第六十条第二款规定，纳税人未按照规定设置、保管帐簿或者保管记帐凭证和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的处二千元以上一万元以下的罚款。但在具体操作过程中，为了减少工作难度和阻力，大家都抱着“多一事不如少一事”的态度，对未按规定设置帐簿的企业简单地采用“定额征收方式”进行管理，对帐证不全的企业原则上是按企业帐面数和规定的附征率计算应纳税额，对其未按规定设置帐簿或帐目混乱及核算资料残缺不全的行为很少进行处罚。从调查统计的情况来看，以查帐征收方式管理的私营、改制企业的税负明显高于帐证不全的企业，而帐证不