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税法部分 　一、税法的概念与特点 （一）税法概念 税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范的总和。 有权的机关：在我国即是全国人民代表大会及其常务委员会、地方立法机关、获得授权的行政机关。 （二）税法的特点 1.从立法过程看--税法属于制定法，而不属于习惯法 2.从法律性质看--税法属于义务性法规，而不属于授权法规 3.从内容看--税法属于综合法，而不属于单一法 二、税法原则--掌握（教材P3-7页） 两类原则 具体原则 税法的基本原则（四个） 1.税收法律主义 2.税收公平主义 3.税收合作信赖主义 4.实质课征原则 税法的适用原则（六个） 1.法律优位原则 2.法律不溯及既往原则 3.新法优于旧法原则 4.特别法优于普通法原则 5.实体从旧、程序从新原则 6.程序优于实体原则 三、税法分类 两种分类：按内容分类（实体法、程序法）、按效力分类（法律、法规、规章、行政规范） （一）按税法内容分类——税收实体法和税收程序法 1、税收实体法：是规定税收法律关系主体的实体权利、义务的法律规范的总称。是税法的核心，没有税收实体法，税法体系就不能成立。 税收实体法内容主要包括：流转税法（具体指增值税、消费税、营业税等）、所得税法（具体指个人所得税、企业所得税等）、财产税法（具体指房产税等）、行为税法（具体指印花税、车船使用税等）。 税收实体法的六个要素分别是：纳税人、课税对象、税率、减税免税、纳税环节、纳税期限。 2、税收程序法：是指如何具体实施税法的规定，是税法体系的基本组成，《征管法》即属于税收程序法，包括以下主要内容 （1）税务登记 （2）账簿、凭证 （3）纳税申报 （4）税款征收 （5）税收保全措施和强制执行措施 （二）按税法效力分类 分类 立法机关 形式 税收法律 全国人大及常委会，如：企业所得税法、征管法 法律、决定 税收法规 最高行政机关（国务院）、地方立法机关（地方人大及常委会），如：个人所得税法实施细则、增值税暂行条例 条例、暂行条例 税收规章 财政部、税务总局、海关总署、地方政府范围权限 制定程序、适用与监督：解释权、适用规则 办法、规则、规定（转发、批复不算规章） 税务行政规范 特征：属于非立法行为的 规范；适用主体非特定性；效力普遍性、后发生效力 规范性文件，多数属于行政解释 　 三、税法的建立与发展 （一）中国历史上的税法 夏朝：我国历史上的税法也就是从这个时候开始 （二）新中国税法的建立与发展 　 1.1956年5月3日，第一届全国人大常委会第35次会议通过《文化娱乐税条例》，并以中华人民共和国主席令的形式颁布。这是我国最高立法机关正式建立以后首次通过的税收法律。 2.现阶段分步实施税收制度改革的基本原则：“简税制、宽税基、低税率、严征管”。 增值税部分 本章内容多，是税法1中的重点章。 　本章1-4节内容： 　　第 一 节　增值税概述 　　第 二 节　纳税义务人 第 三 节　征税范围 　　第 四 节　税率 增值税概述 增值税的概念 增值税是对从事销售货物或提供加工、修理修配劳务、以 及进口货物的单位和个人取得的增值额为课税对象征收的一种税。 增值额是指企业在生产过程中新创造的那部分价值，即V+M部分，增值额是增值税的征税对象。 （一）关于增值额解释--法定增值额 法定增值额：是指各国政府根据各自国家的国情、政策要求在增值税制度中人为确定的增值额。 法定增值额不一定等于理论增值额，不一致的原因：各国在规定扣除范围时，对外购固定资产处理方法不同。 （二）关于增值额解释--理论增值额 制造环节 批发环节 零售环节 合　计 增值额 150 50 60 260 销售额 150 200 260 看上表，就提出了理论增值额的概念。比如批发环节按理论增值额应纳增值税计算为： 200*增值税税率-150*增值税税率 即（200-150）*增值税税率 即50*增值税税率 　　二、增值税的类型（三种） 区分标志——扣除项目中对外购固定资产的处理方式不同 类　型 特　点 优　点 缺　点 1.生产型增值税（我国采用的基本类型） 1.确定法定增值额不允许扣除任何外购固定资产价款 2.法定增值额＞理论增值额 保证财政收入 固定资产重复征税， 不利于鼓励投资 2.收入型增值税 1.对外购固定资产只允许扣除当期计入产品价值的折旧费部分 2.法定增值额＝理论增值额 完全避免重复征税 给以票扣税造成困难 3.消费型增值税 1.当期购入固定资产价款一次全部扣除 2.法定增值额＜理论增值额 体现增值税优越性，便于操作 — 三、增值税的性质及原理 （一）增值税的性质 1.以全部流转额为计税销售额。同时再进行抵扣，抵扣前一环节外购时负担了的增值税。 2.税负具