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　所得税纳税申报与纳税审核代理实务 第一节　企业所得税纳税申报与纳税审核代理实务 一、企业所得税的基本规定 　　1.个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法。新企业所得税法将纳税人分为“居民企业”和“非居民企业”。 　　2.掌握所得来源地的规定。 　　3.掌握税率。 二、企业所得税审核考核重点 1.扼要指出存在的影响纳税的问题，作出账务调整分录。 2.正确计算××年应补缴的增值税、营业税、城市维护建设税、教育费附加、印花税和企业所得税并作出补税的相关分录。 （一）收入方面 　　1.收入不入账 　　常见的方式：将收入挂在“其他应付款”、“其它应收款”账上。 　　可能涉及到的税种：增值税（及消费税）或营业税、城建税及教育费附加、印花税、企业所得税。 　　调账时：注意当年错账以及跨年度错账调整方式的不同。通常所用的调账方式： 　　（1）确认收入 　 　借：其他应付款（或相关科目） 　　　　贷：以前年度损益调整（或主营业务收入、其他业务收入） 　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）（如果应该缴纳增值税） 　　（2）根据所确认的收入，结转相应的成本 　　 借：以前年度损益调整（主营业务成本、其他业务成本等） 　　　　贷：库存商品 　　（3）如果应该缴纳印花说 　　 借：以前年度损益调整 （管理费用） 　　　　贷：银行存款 　　（4）应补交的营业税、消费税、城建税、教