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专升本第二堂课 第二章 货币资金与应收项目 第一节 货币资金与应收项目 一、货币资金包含的内容 库存现金 银行存款 其他货币资金——6项内容 二、库存现金的管理制度（了解） 1、现金支付范围（经常考） 2、库存现金限额 3、内部控制制度 三、备用金的核算 1、定额备用金 2、随借随用，用后报销 例1 华联实业股份有限公司会计部门对供应部门实行定额备用金制度。根据核定的定额，付给定额备用金2 000元。供应部门在一段时间内共发生备用金支出1 600元，持开支凭证到会计部门报销。会计部门审核以后付给现金，补足定额。 例2 行政部张华出差，向财务预借差旅费3000元。出差回来报销2800，余款交回财务。 四、现金的清查 1、长款 2、短款 例3 企业在清查中发现现金短款600元；后来现金短缺款600元/现已查清，其中200出纳赔偿，300元应由保险公司元应由赔偿，还有100元无法查明原因。 例4 企业在现金清查中发现现金溢余150元；现已查明：其中50元系出纳少付给李明借支款，100元无法查明原因。 五、银行结算方式（了解） 五、银行结算方式（了解） 六、银行存款余额调节表 1、编制银行存款调节表的目的 2、未达账项的种类 七、其他货币资金的核算 例5 华联实业股份有限公司20×7年5月8日因零星采购需要，将款项50 000元汇往上海并开立采购专户，会计部门应根据银行转来的回单联，填制记账凭证。 20×7年5月18日，会计部门收到采购员寄来的采购材料发票等凭证，货物价款46 800元，其中应交增值税6 800元。 20×7年5月20日，外地采购业务结束，采购员将剩余采购资金3 200元，转回本地银行，会计部门根据银行转来的收款通知填制记账凭证。 第二章 存货 1、存货的内容 2、资产负债表上存货如何列示 各种存货账户余额之和-存货跌价准备 3、存货的初始成本 （1）购买取得 除增值税以外的其他各种支出 运费（如果能取得运费发票，按发票的金额的7%计算进项税额，可抵扣），市内运费发生了后，直接计入当期损益（工业企业“管理费用，商品流通企业”销售费用“） 2、接受投资者投入 借：原材料 进项税额 贷：实收资本 资本公积 站在投资者角度 借：长期股权投资 贷：其他业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 借：其他业务成本 贷：原材料 视同销售不确认收入 借：长期股权投资 贷：原材料 应交税费——应交增值税（销项税额） 3、接受捐赠 借：原材料 进项税额 贷：营业外收入 接受捐赠资产初始成本确定的方法： 4、自制 直接材料、直接人工、制造费用 5、委托加工材料 发出材料成本10000元，支付加工费8000，增值税1360， 消费税税率10%，材料收回直接对外销售。 借：委托加工物资 2000 贷：银行存款 2000 借：原材料 20000 贷：委托加工物资20000 6、非货币性资产交换取得 7、债务重组取得 * * 名称 定义 用途 备注 银行汇票 由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。 企业与异地单位和个人的各种款项结算 提示付款期限自出票日起1个月 可以背书转让 银行本票 由银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据 单位和个人在同一票据交换区域需要支付各种款项的结算 提示付款期限自出票日起最长不得超过2个月 可以背书转让 支票 由出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据 单位和个人在同一票据交换区域的各种款项的结算 提示付款期限自出票日起10日 商业汇票 由出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 在银行开立账户的法人以及其他组织之间，必须具有真实的交易关系或债权债务关系 提示付款期限自汇票到期日起10日 可以背书转让 名称 定义 用途 汇兑 是指汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。 企业与异地单位和个人的各种款项的结算。 托收承付 是指根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承诺付款的结算方式。 收款单位和付款单位间的结算必须是商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。 委托收款 是指收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。 单位和个人凭付款人债务证明办理款项的结算，均可以使用委托收款结算方式。