第五章复式记账的运用.pptVIP

一、总分类账户与明细分类账户的关系 （二）总分类账户与明细分类账户的关系 总分类账户是根据一级会计科目设置的，它提供的是总括的资料； 明细分类账户是根据明细科目设置的，它提供的是详细的资料。 总分类账户是所属明细分类账户资料的综合，对所属的明细分类账户起着统驭的作用； 明细分类账户是对有关总分类账的补充说明，对有关总分类账户起着辅助作用。 两者结合起来既能总括又能详细地反映各类经济业务地增减变化情况。 第三节? 总分类账户与明细分类账户 总账和明细账的关系 总账 明细账 提供信息 总括 详细 提供指标 货币金额 货币金额和实物指标 设置依据 会计科目 企业实际情况 两者关系 统驭 被统驭 反映内容 两者相同 二、总分类账户与明细分类账户平行登记 （一）总分类账户和明细分类账户平行登记的要点 对于每项经济业务，一方面要记入有关总分类账户，另一方面要记入它所属的一个或几个明细分类账户，即内容相同。 将经济业务记入某一总分类账户及其所属的明细分类账户时，必须记在相同的方向，应记借方的都记借方，应记贷方的都记贷方，即方向一致。 记入某一总账户的金额必须与记入其所属一个或几个明细分类账户的金额合计相等，即金额相等。 第三节? 总分类账户与明细分类账户 二、总分类账户与明细分类账户平行登记 总分类账户与其所属明细账户的金额的勾稽核对关系： 第五节? 总分类账户与明细分类账户 总分类账户的 期初（期未）余额 = 所属明细分类账户的 期初（期未）余额总计 总分类账户的本期 借方（贷方）的生额 = 所属明细分类账户的 本期借方（贷方）发生额合计 二、总分类账户与明细分类账户平行登记 （二）总分类账户和明细分类账户平行登记的方法 【例】 2006年3月11日，公司接到开户银行通知：上年向星光公司赊销商品的货款8万元已经收到。 第三节? 总分类账户与明细分类账户 月初余额 银行存款 866000000 借 2006 3 1 应收账款月初余额 收回货款 8000000 销16借 借 2006 3 1 3 11 √ 收回货款 8000000 销16 借 874000000 3 11 866000000 3 1 销16 收回货款 月初余额 874000000 应收账款 星光公司 7000000 月初余额 收回货款 8000000 8000000销16 借 借 借 借 2006 2006 3 1 3 11 311 总结： 平行登记的要点 时间相同 方向相同 金额相同 摘要相同 编号相同 将记账凭证的内容转入账簿的过程，会计上叫“过账”。 √ 第二节???借贷记账法 二、借贷记账法的基本内容 （四）借贷记账法的会计分录和账户的对应关系 会计分录是运用复式记账法把经济业务所涉及的会计科目、借贷方向，以相等的金额按一定的格式所作的记录。 也就是经济业务发生以后应记入什么账户，是记入借方还是贷方以及记入多少金额的一种文字记录。 每一会计分录必须具备记账符号、会计科目、记账金额三项要素，缺一不可。 第二节???借贷记账法 二、借贷记账法的基本内容 （四）借贷记账法的会计分录和账户的对应关系 会计分录：是运用复式记账法把经济业务所涉及的会计科目、借贷方向及金额按一定的格式所做的分录，也就是经济业务发生后应计入什么账户，是记入借方还是贷方，以及记入多少金额的一种文字记录。 会计分录的格式：先借后贷，借贷错开；上借下贷，借贷平衡 在实际工作中，一般是通过编制记账凭证在完成这项工作。 第二节???借贷记账法 二、借贷记账法的基本内容 （四）借贷记账法的会计分录和账户的对应关系 【例1】 2005年8月5日从银行提取现金10 000元备用。 借：库存现金 10 000 贷：银行存款 10 000 【例6】 2005年8月25日以现金购买办公用品600元。 借：管理费用 600 贷：库存现金 600 会计分录的列示方式： 借方科目放在上面，贷方科目放在下面，借贷之间相差一个字的空格。 第二节???借贷记账法 二、借贷记账法的基本内容 （四）借贷记账法的会计分录和账户的对应关系 库存现金 银行存款 10000 ………… 10000 10000 10000 第二节???借贷记账法 经济业务的分析（会计确认方法） 企业向银行借款1 000 000元，存入银行。 1.分析会计要素 2.确定要素项目 3.确定借贷方向 4