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第三章 复式记账 第一节 复式记账原理 第二节 借贷记账法 内容提要与教学目标 本章介绍会计记账方法——复式借贷记账法的基本相关内容。通过本章的学习，应掌握复式记账法的概念、原理和分类，借贷记账法的概念和基本内容，会计分录的概念、分类以及基本运用方法。重点掌握借贷记账法的账户结构、记账规则、试算平衡。 第一节 复式记账原理 一、记账方法的概念和种类 二、单式记账法 三、复式记账法 一、记账方法的概念和种类 （一）记账方法的概念 记账方法就是根据一定原理、记账符号、记账规则，采用一定的计量单位，利用文字和数字记录经济业务活动的一种专门方法。 （二）记账方法的种类 按记录方式的不同，记账方法分为单式记账法和复式记账法。当前，我国企业、事业和行政单位均采用复式记账法。 二、单式记账法 （一）概念：对发生的每一项经济业务只在一个账户 中进行记录的记账方法。 （二）优缺点： －简单 －不能全面地反映资金的来龙去脉 －不便于检查账户记录的正确性 三、复式记账法 （一）概念： 复式记账法，就是对于每一项经济业务所引起的资金 运动，都要用相等的金额，同时在两个或两个以上相 互联系的账户中进行全面登记的一种记账方法。 （二）优缺点： －能全面反映资金的来龙去脉； －能据以进行试算平衡，以检查账户记录是否正确。 （三）复式记账法的原理 1、复式记账法的基本理论依据：资产=负债+所有者权益 2、企业经济业务中资金增减变化类型： a：资产和负债及所有者权益双方同时等额增加； b：资产和负债及所有者权益双方同时等额减少； c：资产内部有增有减，增减的金额相等； d：负债及所有者权益内部有增有减，增减的金额相等。 （四）运用：编制会计凭证和登记账簿，都必须运用复 式记账法。 （五）种类：复式记账法分为借贷记账法、增减记账法 和收付记账法。 我国《企业会计准则》规定，所有企业一律采用复式借贷记账法。 第二节 借贷记账法 一、借贷记账法的概念 二、借贷记账法的理论依据 三、借贷记账法的基本内容 四、借贷记账法的运用 一、借贷记账法的概念 借贷记账法是用“借”和“贷”作为记账符号，反映各项会计要素增减变动及其结果的一种复式记账法。 二、借贷记账法的理论依据 资产＝负债＋所有者权益 三、借贷记账法的基本内容 （一）用“借”和“贷”作为记账符号；（借贷方向上章已讲） 现为纯粹的记账符号，用于指示记录的方向是账户左方还是右方。 （二）以“有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则； 记账时，对每项经济业务必须用相等金额，一方面记入一个或几个 有关账户的借方，另一方面记入一个或几个有关账户的贷方，记入 借方账户和贷方账户的数额必然相等。 （三）以“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则进行试算平衡。 在一定时期内（如1个月），所有账户的借贷发生额双方合计必然 相等；所有账户的借方期末余额合计数与贷方期末合计数也必然相 等。 （四）可以设置和运用双重性质的账户。 （一）编制会计分录 1、会计分录的概念 会计分录是对每项经济业务（会计事项）指出应 登记的账户和记账方向与金额的一种记录。 2、会计分录的要素 会计科目、记账符号、变动金额。 3、会计分录的分类：简单会计分录和复合会计分录 4、编制会计分录的步骤 5、会计分录编制举例 （二）过账 各项经济业务编制会计分录后，即应记入有关账 户，这个记账步骤通常称为“过账”。 （三）编制试算平衡表 试算平衡，是根据资产与权益的恒等关系以及借 贷记账法的记账规则，检查所有账户记录是否正 确的过程。包括：发生额试算平衡和余额试算平衡。 （说明） 习题 编制会计分录的步骤 分析经济业务涉及的会计要素； 确定会计要素数量变化方向； 确定涉及的账户； 确定计入哪个账户的借方、哪个账户的贷方？ 确定应借应贷账户是否正确，借贷方金额是否相等？ 发生额试算平衡法 理论依据：借贷记账法的记账规则。 平衡公式： 余额试算平