第三章职业道德.pptVIP

职业道德是指CPA职业品德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任的总称。 教学引导案例： 莲里·沃克在　　　　　　　　会计师事务所工作的遭遇！ 审计职业 中国注册会计师职业道德建设 1992年9月30日，中国注册会计师协会颁布《中国注册会计师职业道德守则（试行）》 1993年9月14日，中国注册审计师协会颁布《中国注册审计师职业道德规范》 1996年12月合并后的中国注册会计师协会颁布《中国注册会计师职业道德基本准则》。 2002年6月25日，中国注册会计师协会印发了《中国注册会计师职业道德规范指导意见》 2008年12月18日，中国注册会计师协会起草了《中国注册会计师协会会员职业道德守则（征求意见稿）》 之后，中国注册会计师协会制订了《中国注册会计师职业道德守则》和《中国注册会计师协会非执业会员职业道德守则》，自2010年7月1日起施行。 职业道德基本原则（6个） 中国注册会计师职业道德守则第1号——职业道德基本原则（6个）   注册会计师应当在所有的职业活动中，保持正直，诚实守信。　　注册会计师如果认为业务报告、申报资料或其他信息存在下列问题，则不得与这些有问题的信息发生牵连：　　（一）含有严重虚假或误导性的陈述；　　（二）含有缺少充分依据的陈述或信息；　　（三）存在遗漏或含糊其辞的信息。　　注册会计师如果注意到已与有问题的信息发生牵连，应当采取措施消除牵连。 （二）独立性Independence 独立性(重点) CPA执行鉴证业务时应当保持实质上和形式上的独立，不得因任何利害关系影响其客观、公正的立场。 实质上的独立 实质上的独立性是一种内心状态，使得注册会计师在提出结论时不受损害职业判断的因素影响，诚信行事，遵循客观和公正原则，保持职业怀疑态度； 形式上的独立 形式上的独立性是一种外在表现，使得一个理性且掌握充分信息的第三方，在权衡所有相关事实和情况后，认为会计师事务所或鉴证业务项目组成员没有损害诚信原则、客观和公正原则或职业怀疑态度。 练习题： 单选题：关于“形式上的独立”的下列说法中，最准确的说法是（ ）。 A．要求注册会计师与被审计单位之间应实实在在毫无利害关系 B．是对除注册会计师和被审计单位之外的其他第三者而言的 C．主要是为了避免拥有充分相关信息的理性第三者怀疑会计师事务所及注册会计师的客观性、公正性 D．发表意见时其专业判断不受影响，公正执业，保持客观和专业怀疑 正确答案:C 对遵循独立性产生不利影响的因素 自身利益对独立性的损害的情形： (1)与鉴证客户存在专业服务收费以外的直接经济利益或重大的间接经济利益； （直接利益不论大小） (2)收费主要来源于某一鉴证客户； （20%） (3)与鉴证客户存在密切的商业关系； (除审计以外的其他关系) (4) 担心可能失去某一重要客户； (5)可能与鉴证客户发生雇佣关系； (6)对鉴证业务采取或有收费的方式。 单选题： 1、在以下各种情形中，（ ）不属于注册会计师为保持审计的独立性而必须回避的事项。 A、在客户中有非直接经济利益 B、向客户的主要股东借入小额款项 C、从某客户处收取的审计费用占其收入的比例较大 D、按审定金额的百分比收取审计费用 自我评价对独立性的损害的情形： （一）会计师事务所在对客户提供财务系统的设计或操作服务后，又对系统的运行有效性出具鉴证报告； （二）会计师事务所为客户编制原始数据，这些数据构成鉴证业务的对象； （三）鉴证业务项目组成员担任或最近曾经担任客户的董事或高级管理人员； （四）鉴证业务项目组成员目前或最近曾受雇于客户，并且所处职位能够对鉴证对象施加重大影响； （五）会计师事务所为鉴证客户提供直接影响鉴证对象信息的其他服务。 正确答案:D 解析:D不严谨，注册会计师的子女虽不是客户的关键管理人物，若其子女的工作内容对审计的对象有重大，直接影响；则不能承接这一企业的审计业务 密切关系对独立性的损害的情形： （一）项目组成员的近亲属担任客户的董事或高级管理人员； （二）项目组成员的近亲属是客户的员工，其所处职位能够对业务对象施加重大影响； （三）客户的董事、高级管理人员或所处职位能够对业务对象施加重大影响的员工，最近曾担任会计师事务所的项目合伙人； （四）注册会计师接受客户的礼品或款待； （五）会计师事务所的合伙人或高级员工与鉴证客户存在长期业务关系。 单选题： 根据我国注册会计师协会制定的注册会计师职业道德守则的要求，会计师事务所和注册会计师应当考虑密切关系对独立性的损害。按照这一规定，鉴证客户的董事、经理、其他