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第九章 流动资产 第一节 货币资金 第二节 交易性金融资产 第三节 应收及预付款项 第四节 存货 第一节 货币资金 货币资金是企业资金周转过程中以货币形式表现的那一部分流动资产，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。 一、库存现金 二、银行存款 三、其他货币资金 一、库存现金 库存现金是指企业的库存现金，包括库存的、用于日常零星开支的人民币和外币。在货币资金中，库存现金的流动性最大。 （一）现金管理的有关规定 1、现金的使用范围。 2、库存现金的限额。 3、现金的日常收支控制。 1、现金的使用范围 (1)职工的工资、津贴。 (2)个人的劳务报酬。 (3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。 (4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。 (5)向个人收购农副产品和其他物资的价款。 (6)出差人员必须随身携带的差旅费。 (7)结算起点(现行会计实务中为1000元)以下的零星开支。 (8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 2、库存现金的限额 《现金管理暂行条例》规定： 由银行根据实际需要，核定3天～5天日常零星开支所需的库存现金限额； 边远地区和交通不便地区的开户单位，可多于5天，但不得超过15天的日常零星开支。 日常零星开支需要量不包括企业每月发放工资和不定期差旅费等大额现金支出。 3、现金的日常收支控制 （1）不得“坐支”现金。 （2）不准谎报用途套取现金。 （3）不得“白条抵库”； 不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金； 单位取得的货币资金收入必须及时入账，不得私设“小金库”。 不准将单位收入的现金以个人名义存入储蓄，即不得“公款私存”等。 （二）现金收支的核算 企业设置“库存现金”科目。 1、现金收入的核算  企业收入现金的主要途径有： （1）职工交回的差旅费剩余款 （2）收取销售给不能转账的集体或个人销货款 （3）收取转账起点以下的小额销售款 （4）从银行提取现金 等。 2、现金支出的核算 企业支出现金时，根据审核无误的记账凭证，借记有关科目，贷记“库存现金”科目。 二、银行存款 银行存款是指企业存入银行或其他金融机构的货币资金。 （一）银行存款管理制度 1、银行存款账户的开设 2、支付结算方式 1、银行存款账户的开设 账户类型 作用 基本存款账户 企业办理日常转账结算和现金收付； 企业的工资、奖金等现金的支取； 一般存款账户 企业可通过本账户办理转账结算 和现金缴存； 但不能办理现金支取； 临时存款账户 企业因临时经营活动需要开立的账户； 可办理转账结算和办理现金收付； 专用存款账户 企业因特定用途需要开立的账户。 2、银行转帐支付结算方式 （1）银行汇票 （2）商业汇票 （3）银行本票 （4）支票 （5）汇兑 （6）委托收款 （7）托收承付 （8）信用卡 （9）信用证 （1）银行汇票 银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。 银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人。银行汇票一律记名；银行汇票的付款期限为1个月(按次月对日计算，到期遇例假日顺延)。 银行汇票的收款人可以将银行汇票背书转让给他人，背书转让以不超过出票金额的实际结算金额为限。 （2）商业汇票 商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 在银行开立账户的法人以及其他组织之间，必须具有真实的交易关系或债权债务关系，才能使用商业汇票。 分类： 按承兑人不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。 商业承兑汇票是按交易双方约定，由付款人或收款人签发，由银行以外的付款人承兑的商业汇票。 银行承兑汇票是由银行承兑，由在承兑银行开立存款账户的付款人签发的商业汇票。 付款期限： 由交易双方商定，但最长不得超过6个月。 商业汇票可以背书转让。 （3）银行本票 银行本票是银行签发的、承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 分类： 分定额本票和不定额本票 银行本票的付款期限为自出票日起最长不超过2个月。 （4）支票 支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条