第7章辅助生产.pptVIP

第七章辅助生产的核算与分配一、辅助生产部门 辅助生产部门：为基本生产部门提供服务时所发生的各项费用非独立核算部门；生产上的后勤服务部门。 明细账设置如下表： 三、核算方法举例： （一）辅助生产费用的归集 1.构件队领用材料价值54600元 借：辅助生产 -构件队-空心板-材料费 54 600 贷：原材料 54 600 2.应分配工资6 000元、福利费840元 借：辅助生产-构件队-人工费 6 840 贷：应付职工薪酬 6 840 3.计提设备折旧费2800元、工具摊销费450元。 借：辅助生产 -构件队-机械使用费 2 800 -其他直接费 450 贷：累计折旧 2 800 低值易耗品-工具摊销 450 （二）辅助生产费用的分配 1、直接分配法：根据实际单位成本及各受益对象的耗用量确定应负担的费用分配额 如：单位产品成本=68 000/200=340元/件工程领用120件、大修工程50件、入库30件 则：工程施工负担=340×120=40800元 在建工程=340×50=17 000元 原材料=340×30=10 200元 账务处理 借：工程施工-某工程-材料费 40 800 在建工程-大修工程 17 000 原材料-某材料 10 200 贷：辅助生产-构件队 68 000 2、交互分配法：各辅助生产单位之间相互提供劳务的分配，然后对外分配。 内部交互分配： 供电应负担的水费=0.612×20000=12240元 供水应负担的电费=0.18×8 000=1440元 账务处理： 借：辅助生产-供电车间 12 240 辅助生产-供水车间 1 440 贷：辅助生产-供电车间 1440 辅助生产-供水 车间 12 240 供电车间对外分配电费 工程施工应负担电费=28 000×0.5625=15 750元 管理费用应负担电费=4 000×0.5625=2 250元 供水车间应负担的水费 工程施工应负担水费=70 000×0.63=44 100元 管理费用应负担水费=10 000×0.63=6 300元 账务处理： 借：工程施工-某工程-其他直接费 59 850 管理费用 8 550 贷：辅助生产-供电车间 18 000 辅助生产-供水车间 50 400 * ｛ 生产的材料 提供的劳务 ｛ ｛ 砖瓦厂 石灰窖 铁木件加工 混凝土构件加工 设备维修站 运输队 供电站 归集费用的范围 借 辅助生产 贷 计入发生辅助 生产的各项费用 月末，按受益对象 分配的辅助生产费用 借方余额 本期合计 本期合计 辅助生产单位的在产品实际成本 二、账户设置 间接费用 合计 54 600 材料费 6840 工资及福利费 2 记 3 1 编号 成本项目 种类 日 领用材料 记 450 2 800 折旧及摊销 记 其他 直接费 机械 使用费 人工费 月 摘 要 凭证 2005年 辅助生产多栏式明细账 单位：构件队 产品或劳务数量： 成本核算对象：空心板 计量单位： 61 200 7 200 生产费用合计（元） 0.612 0.18 单位实际成本 100 000 40 000 劳务量 合计 10 000 4 000 管理 部门 M3 度 计量 单位 70 000 20 000 供水部门 28 000 8 000 供电部门 工程 施工 供电 供水 部 门 辅助生产各单位提供劳务统计资料表 0.63 0.5625 单位 成本 61 200-12 240+1 440=50 400 7 200-1 440+12 240=18 000 应分配生产费用 M3 度 计量 单位 100 000-20 000=80 000 10 000 70 000 供水部门 40 000-8000= 32 000 4 000 28 000 供电部门 劳务量 合计 管理 部门 工程 施工 部 门 辅助生产部门对