2015企业所得税汇算清缴讲义（打印） - 复件.docVIP

2012企业所得税汇算清缴专题 主讲人：中国税网特邀专家 一、收入问题，处处陷阱需防备 2 （一）政府补助：新政策接力背后的秘密 2 （二）免税收入：2011最给力的税收优惠 2 （三）视同销售：历史遗留问题解决在望 6 （四）特殊销售：形式千变万化不离其宗 7 （五）其他收入：一一列举还是兜底规定 9 （六）企业重组：新仇旧恨，万箭齐发 9 （七）申报表更新：换个思路还是换个马甲 15 二、扣除问题，文件繁复抓根本 15 （一）是否追溯：34号公告的开创之举 15 （二）工资福利：收付制和权责制之争 17 （三）职工福利费：过犹不及量与度 18 （四）职工教育经费：因人因事而异 20 （五）广告费业务宣传费：税是税非 24 （六）利息支出：总局公告有突破 24 （七）维简费安全费：究竟几个紧箍咒 24 （八）扣除凭证：真的假发票和假的真发票 25 三、资产处理，税会差异需牢记 26 （一）企业资产观：坚决摒弃思维定势 26 （二）资产分类：最新国家标准及时出手 26 （三）资产折旧：年限方法有诀窍 27 （四）资产增值：新文件的意料之外 29 （五）资产处置：2012政策第一烟雾弹 29 （六）盘亏盘盈：准则规定变化为哪般？ 29 （七）资产损失：把握25号公告的时与机 30 四、汇算清缴，主要行业有诀窍 40 （一）工业企业：成本核算是关键 40 （二）商业企业：三足鼎立保平安 41 （三）外贸企业：财务指标泄天机 41 （四）服务企业：经营方式要应变 42 （五）房地产业：重压之下巧应对 42 （六）建安企业：营改增首当其冲 42 一、收入问题，处处陷阱需防备 （一）政府补助：新政策接力背后的秘密 《关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》财税〔2011〕70号 　　一、企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：　　（一）企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；　　（二）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；　　（三）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。　　二、根据实施条例第二十八条的规定，上述不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。　　三、企业将符合本通知第一条规定条件的财政性资金作不征税收入处理后，在5年（60个月）内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分，应计入取得该资金第六年的应税收入总额；计入应税收入总额的财政性资金发生的支出，允许在计算应纳税所得额时扣除。　　四、本通知自2011年1月1日起执行。 （二）免税收入：2011最给力的税收优惠 《关于实施农林牧渔业项目企业所得税优惠问题的公告》 国家税务总局公告2011年第48号 一、企业从事实施条例第八十六条规定的享受税收优惠的农、林、牧、渔业项目，除另有规定外，参照《国民经济行业分类》（GB/T4754-2002）的规定标准执行。　　企业从事农、林、牧、渔业项目，凡属于《产业结构调整指导目录（2011年版）》（国家发展和改革委员会令第9号）中限制和淘汰类的项目，不得享受实施条例第八十六条规定的优惠政策。　　二、企业从事农作物新品种选育的免税所得，是指企业对农作物进行品种和育种材料选育形成的成果，以及由这些成果形成的种子（苗）等繁殖材料的生产、初加工、销售一体化取得的所得。　　三、企业从事林木的培育和种植的免税所得，是指企业对树木、竹子的育种和育苗、抚育和管理以及规模造林活动取得的所得,包括企业通过拍卖或收购方式取得林木所有权并经过一定的生长周期，对林木进行再培育取得的所得。　　 四、企业从事下列项目所得的税务处理　　（一）猪、兔的饲养，按“牲畜、家禽的饲养”项目处理；　　（二）饲养牲畜、家禽产生的分泌物、排泄物，按“牲畜、家禽的饲养”项目处理;　　（三）观赏性作物的种植，按“花卉、茶及其他饮料作物和香料作物的种植”项目处理；　　（四）“牲畜、家禽的饲养”以外的生物养殖项目，按“海水养殖、内陆养殖”项目处理。　　五、农产品初加工相关事项的税务处理　　（一）企业根据委托合同，受托对符合《财政部国家税务总局关于发布享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围（试行）的通知》（财税[2008]149号）和《财政部国家税务总局关于享受企业所得税优惠的农产品初加工有关范围的补充通知》（财税[2011]26号）规定的农产品进行初加工服务，其所收取的加工费，可以按照农产品初加工的免税项目处理。　　（二）财税[2008]149号文件规定的“油