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加强货币资金管理的对策 /jinronglunwen/jinrong_2.htm 作者:admin??来源:网络??日期:2008-4-27 0:51:43 按照《内部会计控制规范———货币资金》的规定，货币资金的内部控制和管理应当包括现金、银行存款和其他货币资金的内部控制和管理。货币资金的控制要点是现金收支业务和银行存款收支业务的管理。从现金和银行存款内部控制的现状来看，大多数单位没有注重岗位分工和授权批准制度的建立，导致了现金、银行存款漏洞时有发生，出现涂改凭证金额、虚开发票、公款私用、转账套现、支付虚开票款等现象。因此，亟须加强货币资金的管理和控制。 加强货币资金管理，必须建立健全货币资金内部控制制度，针对企业经营活动中的各项风险点，重新设计业务流程，按照“职能分割，制约监督”的原则，建立业务管理、风险管理、财务管理三位一体的管理控制平台，完善事前防范、事中控制和事后监督的控制体系。 一、事前防范，建立科学的财务控制体系 企业应建立严格的组织分工和资金业务的岗位责任制，即在制定组织机构方案和向工作人员分配工作时，都应考虑不相容职务的分离，将某些职务分别由两个或两个以上的部门或工作人员担任，以避免或减少发生差错，起到相互制约和监督的作用。 企业应当建立严格的审批手续和授权批准制度，以减少某些不必要的开支。明确审批人对资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理资金业务的职责范围和工作要求。 按照“职能分割，制约监督”的原则，建立一套严格的内控规章制度，包括《企业资金预算管理暂行办法》、《资金计划管理办法》、《企业货币资金授权审批管理办法》、《货币资金集中管理操作程序》、《银行账户开立、变更、关闭的审批程序》、《资金审批支付程序》、《网上银行业务使用规定》、《货币资金内控实施办法》等与资金管理相关的制度。 二、事中控制，保障货币资金的安全性、完整性、合法性和效益性 1.货币资金安全性控制。货币资金安全性控制的范围包括：现金、银行存款和其他货币资金。其控制方法一般有以下几种： ①账实盘点控制。即对库存现金、银行存款等进行定期盘点，日清月结，严禁擅自挪用、借出货币资金，严禁“白条”抵库，确保企业资产账实相符。如银行存款余额调节表的编制就是实施账实定期盘点控制。 ②库存限额控制。核定企业每日库存现金余额，超过限额的货币资金及时送存银行。这样做既可降低货币资金被盗风险，还能高度集中货币资金，便于统筹使用。 ③实物隔离控制。建立控制制度确保除实物保管之外的人员接触不到实物，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，专设登记簿记录，防止空白票据的遗失和被盗；对于收到的支票、银行承兑汇票等票据，建立专门台账，专人管理，以保证票据安全和及时兑现。如，现金只能由出纳保管，银行承兑汇票只能由一人专管。 ④岗位分离控制。将不相容岗位分离，相互制约、相互监督。比如，出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作，不得编制银行存款余额调节表；出纳人员连续工作应不超过三年；空白支票、密码与印鉴的保管必须分离；实行回避制度，单位负责人、会计主管人员的直系亲属不得担任出纳工作；严禁未经授权的单位或个人办理货币资金业务及直接接触货币资金，经办人只能在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务。 2.资金完整性控制。即所有资金收支业务均按规定计入相关账户。其控制方法一般有以下几种： ①发票、收据控制。利用发票、收据编号的连续性，核对收到的货币资金，以确保收到的货币资金全部入账。加强对发票、收据的印、收、发、存的管理工作，且必须连续编号，建账核算，定期抽查核对存根联与入账的记账联，及时发现其中的错弊。 ②银行对账单控制。利用银行对账清单与企业银行存款日记账逐笔核对，确保银行存款的完整性和存在性。通过及时编制银行存款余额调节表，分析未达账项的原因，发现其是否存在错弊现象。 ③物料平衡控制。按照主要原材料、产成品在生产、销售过程中量的平衡关系，检查资金收支的完整性。该方法主要适用于生产、加工行业。比如，冶炼行业进行铁元素平衡，可以及时发现偷卖成品、半成品、废品等违法行为。 ④业务量控制。根据某项业务量的大小，复核其货币资金的完整性。例如，旅馆可以按客房记录的业务量，汽车运输可以按台班记录的业务量，复核货币资金的收入和支出。 ⑤往来账核对控制。定期与对方进行往来账余额的签认，确认清欠货币资金是否及时入账或货币资金还欠是否真实，及时发现挪用、贪污企业货币资金等违法行为。特别应注意对于已作坏账处理的应收账款，了解是否有收回款项不入账的情况。 3.货币资金合法性控制。是指货币资金收支业务是否合法的内部控制制度，一般都采用加大内部审计监督检查力度的方法。对业务量少、单笔金额小的单位，记