2015年企业所得税费用扣除难点分析与解决.pdfVIP

2012 年企业所得税费用扣除难点分析与解决 费用税前扣除的两大条件和基本原则 （一）费用税前扣除的两大条件 新企业所得税法第八条规定：“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包 括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。” 新企业所得 税法实施条例第二十七条规定：“企业所得税法第八条所称有关的支出，是指与取得收入直 接相关的支出；所称合理的支出，是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关 资产成本的必要和正常的支出。” 费用要在税前进行扣除必须具备两大条件：第一，发生的费用与企业的生产经营有关，主要 通过合同、协议和企业内部的各项制度来界定；第二，要有合法的凭证。 合法有效凭证分为四大类，一是税务发票；二是财政收据；三是境外收据；四是自制 凭证。各类凭证都有各自的使用范围，不可相互混用。 （二）税前扣除的成本发票应符合的条件 1、资金流、物流和票流的三流统一：银行收付凭证、交易合同和发票上的收款人和付 款人和金额必须一致；2、必须有真实交易的行为；3、符合国家相关政策规定。 （三）费用税前扣除的基本原则 1、权责发生制原则；2、可以按收付实现制原则扣除的：合理的工资、薪金支出；规 定范围和标准的五险一金；规定范围和标准内的补