澳大利亚与我国个人所得税征管体制若干方面优劣分析.pdfVIP

财税金融 澳大利亚与我国个人所得税征管体制 若干方面优劣分析 陈 隽 （广东轻工职业技术学院 广东·广州 510632） 摘 要作为OECD 重要成员国之一，澳大利亚征收个人所得税已有近百年的历史。个人所得税已逐步发展成为澳大利亚第一大 税收来源，占其全部税收收入的五成以上。本文在个人所得税征缴制度、征收及核算细则以及应缴税金扣减和抵消制度上对澳 大利亚的个税征缴体制进行了详尽介绍，同时结合我国个税征管现状，就上述各方面对澳大利亚个税征管进行比较优势分析，希 望借此能给予我国个人所得税改革提供些许参考。 关键词澳大利亚；个人所得税；优势分析 一、引言 了引入更行之有效的税收政策，从税收的广度、公平性、操作性 个人所得税是针对个人取得的各项应税所得征收的一种税， 和效率性等多方面进行考量。 最早于1799 年在英国创立，目前已有 140 多个国家开征此税。 澳大利亚2010-20 11 年度个人所得税采取五级超额累进税 ② 我国个人所得税于1981 年开始征收，设定起征点为800 元，一直 率 ： 持续到2005 年8 月，全国人大常委会开始审议个人所得税修正 应计税收入 应缴税金 边际税率 案草案，随后将个税起征点上调至1600 元。鉴于经济形势的巨 $ 年 % 大变化，十届全国人大常委会第三十一次会议通过了关于修改个 0-6 000 不收取 0 人所得税法的决定，自2009 年3 月1 日起将个人所得税起征点 超出$6 000 的 6 001-37 000 0~ 12.60% 由1 600 元提高到2 000 元。我国现行个人所得税的征收采用 部分$1 收取15c 5%-45% 的九级超额累进税率，并采取分类税制的模式。1994 年 $4 650 加上超出$37 000 的 37 00 1-80 000 12.60%~2 1.90% 以来，我国个人所得税制相对以前得到了较快的发展，但相对国 部分每$1 收取30c 际发达及其他发展中国家仍有很大的差距，并且在个人所得税征 $17 550 加上超出$80 000 的 80 001- 180 000 21.90%~30.30% 管制度及模式等多方面还存在滞后、低效及不合理的问题。 部分每$1 收取37c 二、中澳个人所得税征管体制的差异分析 $54 550 加上超出$180 000 的 如图一（新华社马岩编制）所示，我国2010 年上半年税收收 180 00 1 部分每$1 收取45c 30.30%~45% 入38611.53 亿元，个人所得税占比仅6.8% ，而澳大利亚个人所得 税收入占总税收收入已超过50%，其他发达国家个人所得税税 以澳大利亚为参照对象，纵观我国个人所得税征管与制度 收收入一般也占到财政收入比重在30% 以上，很多发展中国家 设置，不难看出两国有几大显著区别。 一般也在15%左右，连世界上最贫穷的国家这一比重也在9%①。 （一）由于英国政府的