第十七章 个人所得税.pptVIP

第十七章 个人所得税 一、概述 二、主要内容 三、个人所得税的计算 四、个税减免 五、个税纳税申报 一、概述 概念：以个人所得为征税对象，并由获取所得的个人缴纳的一种税。 在我国的建立与发展： 1980制定公布个人所得税法 1993三税合并统一个人所得税 1999、2005、2008年三次修订 特点：实行分类征收 累进税率与比例税率并用 税源征纳方式和申报征纳方式并存 作用：调节收入分配、维护国家主权、增加财政收入  二、个人所得税主要内容 纳税人：按有无住所和居住时间两个标准分为居民纳税人和非居民纳税人 课税对象：11项所得 税率：超额累进税率（工资薪金九级、个体经营、承包五级）、比例税率 费用扣除：定额扣除、定率扣除、限额据实扣除 税收优惠：对特定人员、特定来源的减免税 纳税人（有无住所、居住时间） 居民纳税人： 在中国境内有住所 无住所、居住满一年 （在一个纳税年度满365天,不扣除临时离境） 非居民纳税人：? 无住所 不居住或者居住不满一年 应税所得项目（11项） 工资、薪金所得 生产、经营所得 承包、承租经营所得 劳务报酬所得 稿酬所得 特许权使用费所得 利息、股息、红利所得 财产租赁所得 财产转让所得 偶然所得 其他所得 所得来源地的确定 工资薪金所得：任职地 劳务报酬所得：劳务提供地 生产经营所得：生产经营所在地 财产租赁所得：财产使用地 转让不动产所得：不动产坐落地 转让其他财产所得：转让地 特许权使用费所得：特许权使用地 利息、股息、红利所得：支付单位所在地 得奖、中奖、中彩所得：产生地 非居民纳税人来自境内的所得 因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得的所得 将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得 转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得 许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得 从中国境内公司、企业以及其他经济组织或者个人取得的利息、股息、红利所得。 外籍人员詹姆斯受雇于我国境内某合资企业做长驻总经理，合同期3年。合同规定其月薪5000美元，其中2000美元在中国境内支付，3000美元由境外母公司支付给其家人。 则其来源于中国境内的所得为 5000美元 无住所人纳税义务的判断 韩国居民崔先生受其供职的境外公司委派，来华从事设备安装调试工作，在华停留60天，期间取得境外公司支付的工资40000元，取得中国体育彩票中奖收入20000元。 崔先生在境内有纳税义务的是 中奖所得20000元 约翰先生在我国无住所，但自2001年6月28日起一直在我国居住。 则从2007年起应其境内外全部所得征税 2001年不满1个纳税年度，为非居民纳税人 2002~2006年5个纳税年度中，其境外支付境外所得部分免税。 应纳税额的其他规定 农村义务教育捐赠准予全额扣除 其他公益救济性捐赠在应纳税所得额30%内可扣除 个人非偶然所得和其他所得资助用于非关联的科研机构和高等学校的研究开发经费的，可全额在下次计征个税时扣除。 个人应税所得，包括现金、实物和有价证券、其他形式。 境外所得可按规定在应纳税额中抵扣。 三、个税计算 工资薪金所得应纳税：按月计算 =[月工资-2000]×适用税率-速算扣除额 1、按规定缴纳的五险一金可税前扣除 2、独生子女补贴、托儿补贴费等不计入工资薪金 3、年终一次性资金单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税。 4、工资薪金形式多样，需要具体分析 某职工月应发工资2800元，交纳社会统筹的养老保险80元，住房公积金100元，单位代缴水电费100元。 当月应纳税 =（2800-2000-80-100）×10%-25=37（元） 1月份应缴个税=（13200-2520-2000）×20%-375=1361元 12月份应缴个税=（12200-2520-2000）×20%-375=1161元 全年一次性奖金应纳个人所得税额=全年一次性奖金×税率-速算扣除数=36000×15%-125=5275元（注：因为36000÷12＝3000，所以适用于15%的税率和125的速算扣除数）　　 工资、薪金所得附加减除费用的范围和标准 适用人员（三类）：　　（1）外籍人员、外籍专家；　　（2）境外任职中国公民；　　（3）华侨、港澳台同胞。 标准：每月附加减除2800元 劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得（按次计算） 1、每次收入≤4000元： 应纳税额=（每次收入-800）×20% 2、每次收入4000元： 应纳税额=每次收入×（1-20%）×20% 注：1、次的