税法新编 教学课件 作者 崔君平、徐振华、商敏、邹丽 第 5 章 城市维护建设税法及教育费附加规定.pptVIP

2.不得抵扣的进项税额 4)国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消 费品； 5)上述1-4项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。 6)纳税人购进货物或者应税劳务，取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的。 一、一般纳税人应纳税额的计算 (二)进项税额的确定 第5节 增值税应纳税额的计算 3.进项税额的抵扣时间 增值税一般纳税人取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，必须自该专用发票开具之日起90日内到税务机关认证，认证通过的，应在认证通过的当月按照增值税有关规定核算当期进项税额并申报抵扣，否则不予抵扣进项税额。 一、一般纳税人应纳税额的计算 (二)进项税额的确定 第5节 增值税应纳税额的计算 一、一般纳税人应纳税额的计算 (三)应纳税额的计算 应纳税额＝当期销项税额一当期进项税额 需要注意的问题： 1) 当期进项税额不足抵扣的处理 2) 扣减当期进项税额的规定 3) 销货退回或折让的处理 第5节 增值税应纳税额的计算 天元商业有限公司月初购进一批饮料，取得专用发票上注明价款80 000元，税金13 600元，货款已支付，另支付运输企业运输费1 000元(有货运发票)。7月末将其中的5％作为福利发放给职工。请计算当月可以抵扣的进项税额。 【答案】 进项税额转出＝(13600＋1000×7％)×5％＝683.5(元)当月进项税＝136