企业所得税法解读及分析整理(第1章).docVIP

第一章 总则 　　第一条 在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。 个人独资企业、合伙企业不适用本法。 条例：所称个人独资企业、合伙企业，是指依照中国法律、行政法规规定成立的个人独资企业、合伙企业。 解读：本条主要界定了企业所得税纳税人的问题； 原内资企业所得税条例中所界定的纳税人：国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业以及经国家有关部门批准，依法注册、登记的事业单位、社会团体等组织； 外商投资所得税法中所界定的纳税人：在中国境内设立的中外合资经营企业、中外合作经营企业和外资企业及在中国境内设立机构、场所，从事生产、经营和虽未设立机构、场所，而有来源于中国境内所得的外国公司、企业和其他经济组织。 与老法相比，新法对纳税人，通过引入这个概念，使得税法对纳税人的规定更加抽象、更加全面、更加简洁、更加严谨东莞市个人所得税带征率表 行业 所得税带征率% 适用范围 工业生产 1.5 工业生产和加工、修理修配 商品销售 1 商品批发、零售、批零兼营 服务业 2 饮食、旅业、租赁、旅游、仓储、代理、广告、其他服务 5 律师事务所、会计师事务所、税务师事务所、审计师事务所、评估师事务所 1 个人房屋出租 美容美发、沐足、桑拿浴 3.5 美容美发以及兼营与美容、美发有关的商品销售、沐足、桑拿按摩 娱乐业 3.5 歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅（包括夜总会、练歌房、恋歌房）、音乐茶座（包括酒吧）、网吧、台球、高尔夫球、保龄球、游艺（仅指射击、狩猎、跑马、游戏机、蹦极、卡丁车、热气球、动力伞、射箭、飞镖项目） 文化体育 2 表演、播映及其他文化业、经营游览场所、举办各种体育比赛和为体育活动提供场所的业务。如展览、培训、网球、壁球、羽毛球、乒乓球、游泳、溜冰 交通运输 1.5 陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运 建筑安装 2 建筑、安装、修缮、装饰、其他工程作业 销售不动产 2 销售建筑物或构筑物、销售其他土地附着物 转让无形资产 2 转让土地使用权、商标权、专利权、非专利技术、著作权、商誉 其他行业 2 凡上面未列举的行业都归入本行业 在中国境内成立的，除个人独资企业和合伙企业以外的公司、企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位、基金会、外国商会、农民专业合作社以及取得收入的其他组织。（与老内资企业相比，范围扩大） 称依照外国(地区)法律成立的企业，是指依照外国(地区)法律成立的具有企业性质的组织。 所称实际管理机构，是指对企业的生产经营实施实质性管理和控制的机构。 所称机构、场所，是指在中国境内从事生产经营活动的机构、场所， 包括：（与原外资企业所得税法条例相差不大） (一) 管理机构、营业机构、办事机构； (二) 农场、工厂、开采自然资源的场所； (三) 提供劳务的场所； (四) 从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所； (五) 营业代理人； (六) 其他机构、场所。 所称营业代理人，是指具有下列情形之一的，受非居民企业委托，代理 从事经营的公司、企业和其他经济组织或者个人； (一) 经常代表委托人接洽采购业务，并签订购货合同，代为采购商品； (二) 与委托人签订代理协议或者合同，经常储存属于委托人的产品或者商品，并代表委托人向他人交付其产品或者商品； (三) 有权经常代表委托人签订销货合同或者接受订货； (四) 经常代理委托人从事货物采购、销售以外的经营活动。 解读：本条主要解释了什么是居民企业什么是非居民企业； 与个人所得税中的对境内有住所、无住所的个人分别情况征税有些类似；判断一企业是否为居民企业，一要看是否注册地为中国境内，二是如果不在中国境内注册，如果其实际管理机构（有效的管理中心、控制管理中心、董事会场所。非居民企业基本核心，就是它在外国依照法律制设立的，而它的实际管理机构不在中国境内一种情况在中国境内设立机构外国代表处、办事处，一种情况不设立机构一些外国人在中国获得特许权使用费、红利、利润、转让资产等等 所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。 所称来源于中国境内、境外所得，按以下原则划分： (一) 销售货物和提供劳务的所得，按经营活动发生地确定； (二) 转让财产所得，不动产按财产所在地确定，动产按转让动产的企业所在地确定； (三) 股息红利所得，按分配股息、红利的企业所在地确定； (四) 利息所得，按实际负担或支付利息的企业或机构、场所所在地确定； (五) 租金所得，按实际负担或支付租金的企业或机构、场所所在地确定