税法讲义第十二章企业所得税.docVIP

第十二章　企业所得税法◆本章考情分析　　本章是税法考试中重点税种之一，考生应对本章内容全面掌握。历年考试各种题型都可能出现，特别是作为综合题型，每年必有一题，常与流转税、财产行为税或税收征管法相联系，跨章节出题。在2008年、2009年税法考试中本章15分，预计2010年本章的分值和题量与上年持平。　　本章2009年考试题型、分值分布 年份 单项选择题 多项选择题 计算题 综合题 合计 2009年 3分 1.5分 － 10分 14.5分 　　◆本章新增内容　　1.新增非营利组织免税的具体收入项目。　　2.软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，全额在企业所得税前扣除。　　3.新增关联企业利息费用的扣除。　　4.明确企业业务招待费计算扣除最高限额的依据中，包括视同销售（营业）收入额。　　5.提高对化妆品制造、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）行业广告费和业务宣传费税前扣除标准：最高限额不超过当年销售（营业）收入30%。　　6.新增公益捐赠全额扣除事项：企业发生为汶川地震灾后重建、举办北京奥运会和上海世博会等特定事项的公益性捐赠。 　　7.手续费及佣金支出扣除规定。　　8.明确了不得扣除的“未经核定的准备金支出”范围　　9.新增 第六节 资产损失税前扣除的所得税处理　　10.新增 第七节 企业重组的所得税处理　　11.新增 第八节 房地产开发经营业务的所得税处理　　12.补充居民企业以及非居民企业在中国境内设立的机构、场所境外缴纳的所得税额抵扣规定。　　13.新增房地产开发企业所得税预缴税款的处理。　　14.补充了税收优惠中的一些具体条件：如符合条件的技术转让所得税收优惠、安置残疾人员所支付的工资加计扣除的具体规定、创业投资企业所得税优惠的有关具体规定。　　15.补充了对非居民企业境内所得源泉扣缴的内容。　　16.大篇幅补充了 第十二节 “特别纳税调整”的内容。　　17.新增企业清算的所得税处理。　　◆本章内容：13节　　第一节 企业所得税基本原理　　第二节 纳税义务人与征税对象★　　第三节 税率★　　第四节 应纳税所得额的计算★★　　第五节 资产的税务处理★　　第六节 资产损失税前扣除的所得税处理　　第七节 企业重组的所得税处理　　第八节 房地产开发经营业务的所得税处理　　第九节 应纳税额的计算★★　　第十节 税收优惠★　　第十一节 源泉扣缴　　第十二节 特别纳税调整　　第十三节 征收管理 第一节　企业所得税基本原理 　　一、企业所得税的概念　　企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的所得税。　　二、企业所得税的计税原理　　1.通常以纯所得为征税对象。　　2.通常以经过计算得出的应纳税所得额为计税依据。　　3.纳税人和实际负担人通常是一致的，可以直接调节纳税人收入。　　三、各国对企业所得税征税的一般性做法　　四、我国企业所得税的制度演变　　五、企业所得税的作用　　 第二节　纳税义务人与征税对象 　　一、纳税人　　在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织。　　　　【解析1】个人独资企业和合伙企业缴纳个人所得税，不是企业所得税的纳税人。　　【解析2】企业分为居民企业和非居民企业——划分标准为：注册地或实际管理机构所在地，二者之一。　　（一）居民企业　　居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。　　【提示】实际管理机构，是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。　　（二）非居民企业　　依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。　　二、征税对象　　企业所得税的征税对象是指企业的生产经营所得、其他所得和清算所得。　　纳税义务人与征税对象结合： 纳税人 判定标准 　　纳税人范围 　　征税对象 居民企业 　　（1）依照中国法律、法规在中国境内成立的企业；　　（2）依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 　　包括：国有、集体、私营、联营、股份制等各类企业；外商投资企业和外国企业；有生产经营所得和其他所得的其他组织；　　不包括：个人独资企业和合伙企业（适用个人所得税）。 来源于中国境内、境外的所得 非居民企业 　　（1）依照外国（地区）法律、法规成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的企业；　　（2）在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 　　在中国境内从事生产经营活动的机构、场所，包括：　　1.管理机构、营业机构、办事机构；　　2.