主讲：极速互联谢晓宁经济法基础(个人所得税法律制度).pptVIP

个人所得税法律制度 极速互联 谢晓宁 gmm@ 第二节 个人所得税法律制度 （一）纳税人 （二）所得来源的界定 （三）个人所得税的计算（重点） （四）个人所得税的免税项目（重点） （五）个人所得税的纳税申报与缴纳 （一）纳税人 1、居民纳税人：对来源于境内外的全部所得征税 2、非居民纳税人：只对来源于境内的所得征税 对纳税义务人居民和非居民身份的确定，税法采用的是住所和居住时间两个标准。 凡在中国境内有住所或者无住所而在境内居住满1年的个人，就是居民纳税义务人；凡在中国境内无住所又不居住，或者无住所而在中国境内居住不满1年的个人，就是非居民纳税义务人。 在中国境内无住所，但居住满1年，而未超过5年的个人，其来源于中国境外的所得，经主管税务机关批准，可以只就由中国境内公司、企业以及其他经济组织或个人支付的部分缴纳个人所得税；居住超过5年的个人，从第6年起，应当就其来源于中国境外的全部所得纳税。 根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于个人所得税居民纳税人的有（ ）。 A、在中国境内有住所的个人 B、在中国境内无住所而在境内居住满1年的个人 C、在中国境内无住所又不居住 D、在中国境内无住所而在中国境内居住不满1年的个人 答案：AB （二）所得来源的界定 所得来源地与所得支付地是不同的两个概念，有时两者是一致的，有时是不同的。我国个人所得税依据“所得来源地”判断经济活动的实质，征收个人所得税。 1、工资、薪金所得：以纳税义务人任职的“单位所在地”作为来源地 2、劳务报酬所得：以纳税义务人实际提供劳务的地点作为所得来源地 3、不动产转让所得：以不动产坐落地为所得来源地 4、动产转让所得：以实现转让的地点为所得来源地 5、财产租赁所得：以被租赁财产的使用地作为所得来源地 6、利息、股息、红利所得：以支付利息、股息、红利的企业所在地作为所得来源地 7、特许权使用费所得：以特许权的使用地作为所得来源地 （三）个人所得税的计算（重点） 1、工资、薪金 （1）定义 ①工资、薪金所得包括：工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及任职或者受雇有关的其他所得。 ②不征收个人所得税的项目包括：独生子女补贴、托儿补助费、差旅费津贴、误餐补助以及执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴。 （2）计征方法：按月计征 （3）计税依据 以每月收入额扣除2000元后为应纳税所得额；外籍人员和在境外工作的中国公民扣除4800元后，为应纳税所得额。 （4）税率：适用5％－45％的超额累进税率 （5）应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数＝（每月收入额－2000元或4800元）×适用税率－速算扣除数 速算扣除数不用记，试题中一般会给出，会用即可。 （6）取得全年一次性奖金 （7）年底双薪：不摊不扣 ①加薪应单独作为一个月的工资征税，原则上不再扣除费用，应全额作为应纳税所得额按适用税率征税。 ②如果取得加薪的当月工资低于2000元，可将加薪与当月工资合并后减除2000元后的余额作为应纳税所得额。 根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，应当按照工资、薪金所得征收个人所得税的有（ ）。 A、劳动分红 B、年终加薪 C、独生子女补贴 D、误餐补助 答案：AB 张某2007年的全年工资为30000元，求应纳税额。 应纳税额＝[（30000÷12－1600）×10％－25]×12＝780元 张某2007年12月的工资为3000元，同时取得年度加薪3000元，求12月应纳税所得额。 12月应纳税所得额＝[（3000－1600）×10％－25]＋3000×15％－125＝440（元）。 张某2007年12月的工资为1000元，同时取得年度加薪1000元，求12月应纳税所得额。 12月应纳税所得额＝（1000＋1000－1600）×5％＝20（元）。 张某2007年12月取得全年一次性奖金30000元，求应纳个人所得税。 （1）取得全年一次性奖金，单独作为1个月的工资处理，但不能扣除1600元的费用； （2）将全年一次性奖金（30000元）除以12个月，按其商数（2500元）确定适用税率（15％）和速算扣除数（125元）； （3）应纳个人所得税＝30000×15％－125＝4375元。 张某2007年12月取得全年一次性奖金4000元，12月的工资为1200元，求应纳个人所得税。 （1）如果在发放全年一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金低于1600元的，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金与1600元的差额”后的余额3600元[4000－（1600－1200）]除以12个月等于300元，按照300元适用的税率为5％； （2）应纳个人所得税＝[4000－（