企业日常经营与纳税筹划.docVIP

企业日常经营与纳税筹划开场白：拍案说纳税筹划——消除看不见的纳税成本　　企业里的三种成本。　　案例3.签好合同减轻税负　　先看这个合同：　　某一国有企业，要把下属一家开工不足的工厂出租给一家民营企业。双方谈定厂房连同设备一年的租金是2 000万元，然后签订了租赁合同。内容大致是：　　甲方同意将厂房连同设备租给乙方，乙方支付厂房和设备租金一年2 000万元，签订合同后，乙方先付一半的租金，年底再付另一半租金。　　这是我们常用的合同格式。这个合同有问题吗？如果我们就从合同的规范程度来看，肯定没有问题。对于那些经常签订此类合同的“老江湖”来说，他们也不会在签合同时出现“小儿科”的问题。所以，这个合同在格式等方面绝对没有问题。　　但是，如果我们从纳税的角度——从节约纳税成本的角度来看这个合同，问题就大了去了。　　理由是：涉及房屋出租，依据税法规定，就要按租金收入的12%交纳房产税。这个企业出租工厂，内容不仅仅是房屋，还有房屋内部或外部的一些设施——比如机器设备、办公家具、附属用品等。税法对这些设施不征收房产税。但是，如果这些设施与房屋不加区别地同时签在一张租赁合同上，那么，对不起，按照税法规定，这些设施也要交纳房产税。　　按照这个“将厂房连同设备一起出租”的合同，甲方要缴纳的房产税为2 000万元乘以12%，即240万元房产税；缴纳营业税为2 000万元乘以5%，即100万元，合计为340万元（其他附加税忽略不计）。也就是说，依据这个合同，机器设备也交纳了12%的房产税，如果机器设备占租金的一半，企业白交了120万元。这有点冤了。　　对于这类看不见的成本，你要是不告诉他们，他们就不知道。比如这个国有企业，出租工厂的第一年，老老实实（因为不知道）地交纳了340万元的税款。但在第二年——找我们咨询之后，他们的出租合同就“相见恨晚”地改变了，把一个租赁合同改变为两个租赁合同——厂房出租合同与设备出租合同。　　内容大致是：甲方以每年1 000万元的租金出租厂房，以每年1 000万元的租金出租设备等非房屋设施。　　虽然两项租金合计仍为2 000万元，但最终因设备等非房屋设施出租不涉及12%的房产税，纳税总额就跟着合同的改变而发生明显改变：甲方出租厂房缴纳的房产税为1 000万元乘以12%，即120万元；设备出租不涉及房产税即节约了120万元；缴纳的100万元营业税不变。这样甲方总体纳税就从340万元减少到220万元，税负减轻了35.29%。　　纳税成本一下子下降了120万元，其效益可是一些经营业务也是难于匹敌的。　　但类似的这种看不见的成本，没有专业技能的“慧眼”，确实是看不到的。　　所以，我们可以肯定地对一些企业管理者说：一些成本你是看不到的；要想看到，必须长出“慧眼”，或借助“外脑”。　　转入正题：企业日常经营与纳税筹划　　（一）企业身份的纳税筹划　　创办一个企业，除了考虑市场、技术、资金等经营要素外，还应充分了解不同行业、不同企业性质和不同地区的各种税收优惠政策；把税收优惠作为企业创办的一个重要因素来考虑，为企业设立后的税务筹划打下良好的基础，企业会取得“意想不到”的效益。　　1.投资干点什么最好——投资方向的选择　　投资干点什么，这是投资人首先要考虑的问题，也是企业的经营内容问题。在考虑这个问题时，我们要参照税收政策，因为企业的投资方向会影响纳税。我们可以通过对投资方向的选择，取得税务筹划效果。　　（1）哪些领域有优惠。国家为鼓励某些领域发展，制订了领域优惠政策，所以税法对不同地区、不同领域的企业都有不同的税收优惠政策。如果运用优惠政策得当，就会给企业带来可观的经济效益。　　（2）哪些企业有优惠。税法对于一些特殊的企业有不同的优惠政策。　　2.创办一个什么样的企业最好——企业性质的选择　　不同性质的企业，分别享受不同的税收政策以及税收优惠。所以，从税务筹划的角度来看，我们在创办一个企业时，要注意给企业“定性”。我们比较介绍一下不同组织形式的企业，享受哪些不同的税收优惠待遇。　　（1）个人独资企业、合伙企业与股份公司的比较。我国税法规定，对于个人独资企业、合伙企业，只征收个人所得税，不征企业所得税；对于有限责任公司，企业产生利润后，需要缴纳企业所得税，利润分配给个人股东后，需要按规定代扣代缴个人所得税。　　依据这条，我们在创办企业时，就可以“择优录取”了。　　（2）分公司与子公司的比较。在法律上，分公司不是独立法人，它以总公司名义从事经营活动；而子公司是一个独立的法人实体，可以按照自己的意愿参与市场经济活动。　　在税收待遇上，分公司有利于合并纳税，比如一个亏损公司与一个盈利公司合并纳税，盈亏相抵后，可能就不用缴税了；但子公司如果设立在低税地区或者免税地区，或者具有免税项目，那这个子