02筹资活动.pptVIP

湖南大学会计学院 制作主讲：肖俊 主要内容 （金额单位为万元） 2008年3月1日提取法定盈余公积 2008年4月5日提取任意盈余公积 2008年4月5日分配现金股利 2008年4月10日股票股利转增股本 公司债券的性质 公司债券是指企业依照法定程序对外发行、约定在一定期限内还本付息的有价证券。它是公司举借长期资金而发行的一种书面凭证，其实质是一种长期应付票据。它可以在证券市场上流通转让。与长期借款相比较，它具有筹资范围广、流动性大和风险小的特点。 注：发行公司债券筹集的资金，必须用于审批机关批准的用途，不得用于弥补亏损和非生产性支出。 公司债券的内容 企业按规定印制发行的债券，除载明发行企业的名称与住所、发行日期与编号、发行企业的印记和法定代表人的签章、审批机关批准发行的文号、日期等外，还应包括以下内容： ① 债券面值 ② 债券利率 ③ 付息方式 ④ 偿还期限 债券本金的现值=面值/（1+市场利率）n =面值×复利现值系数 n 债券利息的现值= ∑ t=1 =每期利息×年金现值系数 债券的发行价格受同期限银行存款利率的影响较大： 当债券的票面利率＝市场利率 按面值发行 当债券的票面利率﹥市场利率 按溢价发行 当债券的票面利率﹤市场利率 按折价发行 公司债券的账务处理 （一）发行日 借：银行存款 贷：应付债券—面值 银行存款的金额为实际收到的款项，即发行价格减去发行费用后的净额。 无论是按面值发行，还是溢价发行或折价发行，均应将债券的面值单独记录。 （二）资产负债表日 应支付的利息=应付债券面值×名义利率×期限 应付利息 应付债券—应计利息 利息费用=应付债券摊余成本×实际利率×期限 资本化： 费用化： 上述二者的差额：? （三）到期日 借：应付债券—面值 贷：银行存款 借：应付利息（或应付债券—应计利息） 贷:银行存款 提示：若利息调整明细科目尚有余额的，则应转入在建工程、制造费用、研发支出、财务费用等科目。 分析：发行债券实际获得现金200 000元，债券因还本付息需支付现金280 000元，差额80 000元为利息费用应在四年内计入各年的成本或费用。 （1）2001年1月1日，发行债券时 　　 （2）各资产负债表日长期债券的计息 应支付的利息=债券面值×名义利率×期限 = 实际利息费用=摊余成本×实际利率×期限 = 每年实际支付利息时 （3）2005年1月1日，债券到期时 分析：发行债券实际获得现金212 680元，债券因还本付息需支付现金296 000元，差额83 320元为利息费用应在四年内计入各年的成本或费用。 （1）2001年1月1日，发行债券时 　　 （2）各资产负债表日长期债券的计息和利息调整 分析：债券发行时获得现金38 810元，债券因还本付息需支付现金59 200元，其差额20 390元为利息费用应在四年内计入每年的成本或费用。 2002年1月1日，债券发行： 各资产负债表日长期债券的计息 短期借款 短期借款的取得：借记“银行存款”账户，贷记“短期借款”账户。 短期借款的利息：一是按月预提、到期支付的，借记“财务费用”账户，贷记“应付利息”账户；二是不需预提、直接支付的，借记“财务费用”账户，贷记“银行存款”账户。 短期借款到期归还：借记“短期借款”、“应付利息”账户，贷记“银行存款”账户。 长期借款 （一）借入日 企业借入长期借款，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记“长期借款—本金”科目。如存在差额，应将其借记“长期借款—利息调整”科目。 （注：一般情况下，实际收到的款项与本金是一致的，不存在利息调整） （二）资产负债表日 利息费用，按摊余成