09.第九章 所有者权益.pptVIP

第四节 留存收益的核算 一、留存收益的概念及内容 （一）留存收益的概念 留存收益是指企业从历年实现的净利润中提取或形成的留存于企业内部的积累。它来源于公司实现的净利润，与投资者投入资本一样属于所有者权益。 （二）留存收益的内容 1.盈余公积 企业按照规定从税后利润中提取的各种积累资金，包括法定盈余公积和任意盈余公积。 盈余公积主要用途有：弥补亏损、转增资本、分派现金股利。 2．未分配利润 公司等待分配或留待以后年度进行分配的结存利润。 未分配利润的计算： 未分配利 润 ＝ ＋ 本期 税后 利润 － 期初 的未 分配 利润 本期 提取 盈余 公积 － 已经分配的利润 二、留存收益的核算 （一）盈余公积的核算 1.账户设置 2.核算举例 【例9--7】宏大公司200×年实现税后利润100万元，10%按提取法定盈余公积、按4%提取任意盈余公积。 借：利润分配——提取法定盈余公积 100 000 ——提取任意盈余公积 40 000 贷：盈余公积——法定盈余公积 100 000 ——任意盈余公积 40 000 盈余公积 弥补亏损数 提取留存数转赠资本数 利润分配 ××× ××× 实收资本 ××× ××× 【例9--8】公司经股东大会批准，用盈余公积金30万元弥补当期亏损。 借：盈余公积 300 000 贷：利润分配——其他转入 300 000 【例9--9】公司股东大会决议，本期将盈余公积金50万元转增资本。 借：盈余公积 500 000 贷：实收资本 500 000 （二）未分配利润的核算 在会计核算上，未分配利润是通过“利润分配”账户下的“未分配利润”明细账户进行核算的。在会计期末，公司通过“本年利润”账户计算出本期的经营成果，然后转入“利润分配——未分配利润”账户进行分配，结存于该账户的贷方余额即为未分配利润，如果出现借方余额则为未弥补亏损。 1.账户设置 2.核算举例 应付股利 ××× 本年利润 ××× ××× 利润分配—提取法定盈余公积 已提取数 期末结转数 利润分配—应付现金股利 已分配数 期末结转数 利润分配—未分配利润 已分配数 利润转入数 盈余公积 ××× 【例9--10】宏运公司年初未分配利润为30万元，本年实现净利润100万元，经股东大会批准的利润分配方案：本年提取法定盈余公积10万元，提取任意盈余公积5万元，向投资者分配现金股利45万元。账务处理如下： （1）结转本年实现的净利润： 借：本年利润 1 000 000 贷：利润分配——未分配利润 1 000 000 （2）按规定进行利润分配： 借：利润分配——提取法定盈余公积 100 000 ——提取任意盈余公积 50 000 ——应付现金股利 450 000 贷：盈余公积——法定盈余公积 100 000 ——任意盈余公积 50 000 应付股利 450 000 （3）结转本年利润分配： 借：利润分配——未分配利润 600 000 贷：利润分配——提取法定盈余公积