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第四章 净资产的核算 净资产 一、固定基金的核算 1、固定基金的概念 ——指行政单位固定资产所占用的基金，体现了行政单位对固定资产的所有权。 2、设置的账户 3、账务处理： （1）增加固定资产时： 借：固定资产 贷：固定基金 同时： 借：经费支出——经常性支出（专项支出） 贷：银行存款 （2）减少固定资产时： 借：固定基金 贷：固定资产 应用举例： [1]某行政单位购买办公设备一套，价值1万元，价款已经用银行存款付清。 借：固定资产 10 000 贷：固定基金 10 000 同时： 借：经费支出——经常性支出 10 000 贷：银行存款 10 000 应用举例： [2]某行政单位经批准报废无法使用的房屋1幢，原账面价值150万元，收到残值收入2万元，支付清理费9000元。 借：固定基金 1 500 000 贷：固定资产 1 500 000 借：银行存款 20 000 贷：其他收入 20 000 借：经费支出 9 000 贷：银行存款 9 000 二、结余的核算 结余：各项收入与支出相抵后的余额。 分类：“经常性结余” 和 “专项结余” 结余的用途： 年终结转下年使用： （1）公务活动 （2）弥补以后年度收不抵支的差额 （3）补助所属单位 账务处理： 1、结转收入类科目时： 借：拨入经费——经常性经费（专项经费） 预算外资金收入 其他收入 贷：结余——经常性结余（专项结余） 2、结转支出类科目时： 借：结余——经常性结余（专项结余） 贷：经费支出——经常性支出（专项支出） 拨出经费 结转自筹基建 应用举例： 某行政单位年终将“拨入经费”贷方余额500万元，“预算外资金收入”贷方余额80万元，“其他收入”贷方余额20万元；“经费支出——经常性支出”借方余额32万元，“拨出经费——经常性经费”借方余额21万元，“结转自筹基建”借方余额15万元，转入“结余——经常性结余”账户。 （1） 借：拨入经费——经常性经费 5 000 000 预算外资金收入 800 000 其他收入 200 000 贷：结余——经常性结余 6 000 000 （2） 借：结余——经常性结余 680 000 贷：经费支出——经常性支出 320 000 拨出经费——经常性经费 210 000 结转自筹基建 150 000 本章思考题： 1、行政单位的净资产包括哪些内容？ 2、什么是固定基金？它和固定资产是什么关系？ 3、什么是结余？如何计算？ 本章练习题： P66-67 第十二章 收入与支出的核算 收入：非偿还性资金。包括：拨入经费、预算外资金收入、其他收入、专项资金拨款收入等。 支出：资金的耗费和损失。包括：经常性支出、专项支出、结账自筹基建、拨出经费等。 一、收入的核算 （一）拨入经费的核算 1、“拨入经