看涨期权与看跌期权的会计处理.docVIP

看涨期权与看跌期权的会计处理 看涨期权 以现金净额结算 发行看涨期权 借：银行存款 贷：衍生工具——看涨期权 确认期权公允价值变动 借：衍生工具——看涨期权 贷：公允价值变动损益（或做反分录） 合同以现金净额方式进行结算 借：衍生工具——看涨期权 贷：银行存款 以普通股净额结算 结算时的分录如下（其他分录同“以现金净额结算”的处理） 借：衍生工具——看涨期权 贷：股本 　 资本公积——股本溢价 以现金换普通股方式结算 采用以现金换普通股方式结算，是指如行使看涨期权，发行方将交付固定数量的普通股，同时从行权方收取固定金额的现金 发行看涨期权 借：银行存款 贷：资本公积——股本溢价 合同以总额进行结算 借：银行存款 贷：股本 资本公积——股本溢价 看跌期权 以现金净额结算 购入看跌期权 借：衍生工具——看涨期权 贷：银行存款 确认期权公允价值变动 借：衍生工具——看跌期权 贷：公允价值变动损益（或做反分录） 合同以现金净额方式进行结算 借：银行存款 贷：衍生工具——看跌期权 以普通股净额结算 结算时的分录如下（其他分录同“以现金净额结算”的处理） 借：股本 　 资本公积——股本溢价 贷：衍生工具——看涨期权 以现金换普通股方式结算 确认支付期权费，获得期权 借：资本公积——股本溢价 贷：银行存款 合同以总额进行结算 借：银行存款 贷：股本 资本公积——股本溢价 　　企业发行的看跌期权，若以现金净额结算、以普通股净额结算，都属于金融负债；若以现金换普通股方式结算，则属于权益工具。 　　企业购买的看跌期权，若以现金净额结算、以普通股净额结算，都属于金融资产；若以现金换普通股方式结算，则属于权益工具。 　　企业发行的看涨期权，若以现金净额结算、以普通股净额结算，都属于金融负债；若以现金换普通股方式结算，则属于权益工具。 　　企业购买的看涨期权，若以现金净额结算、以普通股净额结算，都属于金融资产；若以现金换普通股方式结算，则属于权益工具。