第七章内部控制的评审 - 电大在线.pptVIP

第七章内部控制的评审 重点掌握内部控制的涵义、作用等基本知识。 第一节内部控制 一、内部控制的涵义和作用 （1）涵义：内部控制指在特定的组织内部为执行国家方针政策及本组织经营决策，实现既定目标，维护资产完整，保证财务收支合法性、合规性和会计信息真实性、正确性以及保障经济运做的效率性而进行的驾驭和支配。 （2）作用：保障财经法纪的贯彻执行；保护单位资产的安全完整；提高会计记录的正确程度；确保单位管理制度的执行。 二、内部控制的要素 （1）控制环境：控制环境指内部控制持续运作中对建立、强化或削弱特定政策、程序和效率产生影响的各种成因。150页 （2）风险评估：风险评估指对可能发生及无法预测的危险的评价和评估。 （3）控制活动：控制活动是指为切实保障管理者指令予以执行的政策和程序。 （4）信息交流：信息交流指通过与财务报告相关的信息系统，互相提供有关的信息。 （5）监督：监督指为评价一定时期内内部控制运作质量的过程。 三、内部控制的种类 （1）内部会计控制：指为维护资产完整，会计信息真实、正确而通过会计核算和会计监督的内部控制。 （2）内部管理控制：指为提高工作效率和经济效益而通过行政管理及业务管理所进行的内部控制。 四、内部控制的有效性 要达到：确保财产物资的完整性；提高会计资料的可用性；确保经济运作的合法性；强化资金运用的效益性。 五、内部控制评审步骤 内部评审步骤分为：调查内部控制、测试内部控制、评价被控制三步。 第二节内部控制的调查与描述 一、内部控制的调查 内部控制的涵义：内部控制的调查指通过审阅、询问等方法了解掌握内部控制制度是否建立、健全，是否符合控制原则所进行的考察活动。 （1）调查方法：审阅和询问 （2）内部控制的内容：包括界定职权范围、不相容职务分工、内部会计控制、行政控制。 （不相容职务分工是指根据内部牵制的原则，不能由一人兼管的几项职务必须进行合理分工，由两人或两人以上的人员分别予以担任。 156 ） 二、内部控制描述 （1）文字描述法（160页范例） （2）调查表法（162页范例） （3）流程图法（163页范例） 第三节内部控制的测试与评价 一、内部控制的初评 1、内部控制初评的概述（对对象初步了解做出的评价） 2、内部控制初评的内容 ①评价企业会计监督系统（三方面：原始凭证监督制度、财产物资监督制度、财务收支监督制度） ②评价企业内部控制系统（四方面：内控制度是否健全、存在局限、补救措施、是否影响符合性测试165） 二、内部控制符合性测试 涵义：指审计人员对被审计单位进行内部控制进行初评基础上，为证实控制是否在实际工作中贯彻执行，贯彻执行的实际效果是否符合设立该内控的初衷而进行的测试活动。 1、符合性测试的目的 2、符合性测试的内容 两方面：业务测试和功能测试166 （1）业务测试：检查被审计是否遵守了应遵循的内控制度。 （2）功能测试是指对内控制度的控制目标的功效所进行检验与核查。 3、符合性测试的方法 检查证据法、穿行测验法、观察现场法三、内部控制的总评 1、依赖程度评价：高、中、低依赖程度评价167（2）内控制度总评的要点8点 第四节管理建议书 一、管理建议书的意义 1、管理建议书的涵义：指注册会计师在进行审计工作中，针对审计过程中注意到的，可能导致被审计单位会计报表重大错误或漏报的内部控制制度重大缺陷提出的书面建议。（是民间审计人员竭诚为客户提供优质服务的一种表现。） 2、管理建议书与审计报告的区别 （1）对象不同 （2）责任不同 （3）影响程度不同 * ② *