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经管空间 Management 浅议我国中小企业存货的内部控制制度 西南大学 周子清 摘 要 ：对企业的整体发展来说，存货管理工作起着举足轻重的作用。为了从管理和调控这两个环节上做好这项工作，确保财产的安全 完整，提高存货运营效率，防止并及时发现和纠正存货业务中的各种差错和舞弊。本文对当下众多企业在内部存货管理工作中存在的不 足之处进行了分析，并提出了几点具体的改革措施。 关键词：存货管理 内部控制 现状 问题 ：F275 ：A ：1005-5800(2014)02(c)-053-02 中图分类号 文献标识码 文章编号 在现行的社会主义市场经济体制下，面对日趋激烈的市场竞 除等，这些信息的处理都是较为简单的一个方面，或者换句话说只 争趋势，社会各界对中小企业的发展状况给予了越来越多的重视。 能局限在某一个方面，并没有一个较为系统的处理器来输出分析 企业在具体的运转过程里面，为了保证产出与出售的正常进行而留 信息，不能够给决策者提供一个及时的存货信息支持。我国目前的 下来的物资就是存货，这部分物资在企业流动性财产中占据着很 中小型企业缺乏这样一个处理器，不能够以一个宏观的角度把握 大的比重。可以说一个企业对其内部存货的使用状况决定了企业 和控制存货，进而导致上文提到的第二个大问题，就是存货储存不 整体财务的运转状况，对于企业财务管理工作来说，提高企业存货 合理，资金量过大。 管理水平也是一项重要的内容。就目前的情况来看，很多企业在这 1.4 缺乏一个安全且完善的管理 方面的工作还存在很多的问题需要解决，管理水平不高以及品种 虽然在内部控制中有内部牵制的制度，但仍然不能够百分之 类型单一等问题很常见，不利于资金的充分利用，给企业造成资金 百保证存货的完整性和安全性。比如保管人员沆瀣一气，把一些库 压力，使得企业的运转以及进一步发展受到局限，不利于企业经济 存品或者原材料转走谋取资金，这样的情况发生后如果企业管理 效益最大化的实现。我国的中小型企业的存货迫切需要一个完善 人员没有进行实物盘点，那么会使企业的资产外流。 的存货管理内部控制制度。 1.5 不合理的控制制度 有些企业的制度制定者，为了顾全企业的利益，制定出一些不 1 我国中小企业存货内部控制制度的不足 合乎“情理”的制度。例如，为了控制A4纸的使用，避免有人多拿多 1.1 生产过程中购进环节职责分工不明确 用，企业规定每次领取A4纸的时候都要登记姓名，一个月限制领 1.1.1 采购兼保管盗卖物料 取次数等等。这些控制员工的制度，与一些大的财务舞弊相比微乎 一些企业为了降低人工成本的消耗，通常让负责采购的工作 其微。让员工多拿一些A4纸，从成本上来说是非常小的一部分，而 者去处理物料保管的任务。这种人员任用制度，最容易造成工作中 且让员工也可以当做是企业的“福利”。 贪污倒卖现象的出现，这项工作如果交由一个人来处理，则会很容 1.6 缺乏科学的采购计划 易出现作假帐，挪用公款以及倒卖公共资产的行为等恶劣事件。 通常情况下，企业总是认为存货处理的工作主要要处理的是 1.1.2 截留、掉换购进物品 货物采购与管理这两项工作，不太重视存货的费用，对资本的利用 一些物品在采购的过程中很容易出现外溢的现象，要是在检 不受任何规章制度的限制