中级会计实务主观题.docVIP

一、固定资产全过程的核算 注意的问题： 1、增值说是否可以抵扣 2、自建固定资产达到预定可使用状态时按照暂估价结转固定资产，并自次月起开始计提折旧。竣工决算后按照决算成本与暂估价的差额调整固定资产原价，不调整已经计提的折旧。 3、注意加速折旧法的正确计算。 4、计提减值准备后，以后年度的固定资产的折旧要重新计算。 【模拟试题】 远东股份有限公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，营业税税率为5％，2009年1月。远东公司拟为管理部门自行建造一座办公楼，为此发生以下业务：(1)购入工程物资一批．价款为800?000元，支付的增值税进项税额为136?000元，款项以银行存款支付；当日，领用工程物资585?000元；(2)领用企业自产产品一批，其账面成本为420?000元，未计提减值准备，售价和计税价格均为600?000元； (3)领用生产用原材料一批，价值为80?000元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为13?600元： (4)辅助生产车间为工程提供有关的劳务支出为60?000元(不考虑相关税费)(5)计提工程人员工资100?000元；(6)6月底。工程达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算手续，工程按暂估价值结转固定资产成本；(7)将剩余工程物资转为该公司的原材料，经税务部门核定，其所含的增值税进项税额可以抵扣；(8)7月中旬，该项工程决算实际成本为1?400?000元。经查其与暂估成本的差额为应付职工工资；(9)该办公楼交付使用后，为了简化核算，假定该办公楼预计使用年限为5年。采用双倍余额递减法计提折旧，预计净残值为100?000元 (10)2010年发生固定资产的日常维修费用为30?000元：????(11)2011年末远东公司在进行检查时发现该办公楼出现减值迹象，经减值测试，其公允价值为420?000元，处置费用为20?000元，未来持续使用以及使用寿命结束时处置形成的现金流量现值为390?000元。计提减值后，该办公楼的尚可使用年限改为2年，预计净残值为0，并改按年限平均法计提折旧；(12)2012年12月30日．因调整经营方向，将办公楼出售，收到的价款为400?000元，另外发生清理费用30?000元：(13)假定不考虑其他相关税费。要求:(1)编制购建办公楼相关的会计分录；(3)编制2010年固定资产维修的账务处理；(4)计算2011年计提减值的金额并进行账务处理；(5)编制出售时的账务处理。(2)计算2009、2010、2011年的折旧金额并进行相关的账务处理；(3)编制2010年固定资产维修的账务处理；(4)计算2011年计提减值的金额并进行账务处理；—2013年固定资产折旧 (5)编制出售时的账务处理。…其他资本公积 27.84 三、长期股权投资 注意事项： 1、长期股权投资初始成本的计量 2、权益法下初始成本小于在被投资企业净资产中享有份额的差额计入营业外收入，并调整长期股权投资； 3、权益法下损益调整前被投资企业净损益的调整； 4、出售权益法下的长期股权投资，同时结转“资本公积—其他资本公积” 5、成本法转权益法时“商誉”处理及追溯调整内容的准确把握。 【模拟试题】 1、甲公司投资D公司，有关投资的情况如下： 　　(1)201年1月1日甲公司支付现金1000万元给B公司，受让B公司持有的D公司20%的股权(具有重大影响)，采用权益法核算。假设未发生直接相关费用和税金。受让股权时D公司的可辨认净资产公允价值为4000万元。(2)2010年12月31日，D公司2011年实现的净利润为600万元;本年度因某经济事项使资本公积增加150万元。假设不考虑对净利润的调整。　　(3)2011年3月12日，D公司宣告分配现金股利200万元;甲公司于4月15日收到。 　　(4)20年D公司发生亏损2000万元假设年末甲公司对D公司的投资可收回金额经测算为700万元。　　(5)2012年1月20日，甲公司经协商，将持有的D公司的全部股权转让给丁企业，收到股权转让款800万元。 2010年1月1日甲公司 　　借：长期股权投资——D公司(成本)1000 　　贷：银行存款?1000 　　应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额=4000×20%=800(万元)，因初始投资成本应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额，不调整长期股权投资的初始投资成本。 借：长期股权投资——D公司(损益调整)(600×20%)?120 　　贷：投资收益?120 　　借：长期股权投资——D公司(其他权益变动)(150×20%)?30 　　贷：资本公积——其他资本公积?30 借：应收股利(200×20%)?40 　　贷：长期股权投资——D公司(损益调整)?40 　　借：银行存款?40