基于COSOERM框架的税务筹划风险治理策略.pdfVIP

基于COSO—ERM框架的 税务筹划风险治理策略 摘 要 税务筹划可以给企业带来节税利益，但同时也存在着各种筹划风险。COSO发布的 ERM也适用于企业税务筹划风险管理，是衡量企业税务筹划风险管理有效性的一个标准。企业基 于ERM通过内部环境、目标设定、事项识别 、风险评估、风险应对、控制活动、信息与沟通和监 控八个风险管理要素，进行风险管理，有助于防范税务筹划风险。 关键词 全面风险管理；税务筹划；风险；治理 一 、 全面风险管理概念框架 (一)全面风险管理概念 1955年，美国宾夕法尼亚大学沃顿商学院的施耐德教授首次提出了 “风险管理” 的概念。多年来 ，人们在风险管理实践中也逐渐认识到，企业 内部不同部门或不同业 务的风险，有的相互叠加放大，有的相互抵消减少。因此 ，企业不能仅仅从某项业 务 、某个部门的角度考虑风险，必须根据风险组合的观点，从贯穿企业整体的管理风 险。2004年4月美国COSO (全国虚假财务报告委员会发起人委员会，TheCommitteeof SponsoringOrganizationsofTheNationalCommissionofFraudulentFinancialReporting)在 《内部控制整体框架》的基础上，结合 《萨班斯一奥克斯法案》(Sarbanes—OxleyAct)在 报告方面的要求，同时吸收各方面风险管理研究成果，颁布了 《企业风险管理框架 》 fEnterpriseRiskManagementFramework，简称ERM)旨在为各国的企业风险管理提供一个 统一术语与概念体系的全面的应用指南。COSO定义的企业风险管理是指企业风险管理 是一个过程，受企业的董事会 、管理层和其他人员的影响，应用于企业的战略制定及 各个方面 ，旨在确定影响企业的潜在重大事件，将企业的风险控制在可接受的程度 内，从而为实现企业的 目标提供合理保证。 (二)全面风险管理框架 COSO—ERM是个三维立体的框架体系。这种多维立体的表现形式 ，有助于全面深 入地理解风险管理对象，分析解决其中存在的复杂问题。第一维度是(上面维度)目标体 系，包括四类 目标：1、战略 目标，即高层次 目标 ，与使命相关联并支撑使命 ；2、经营 目标，高效率地利用资源；3、报告 目标 ，报告的可靠性；4、合规 目标，符合法律和 法规。第二个维度 (正面维度 )是管理要素：内部环境 、目标设定 、事项识别 、风险 评估、风险应对 、控制活动、信息与沟通和监控八个要素。第三个维度 (侧面维度) 是主体单元 ，包括集团、部门、业务单元、分支机构四个层面。 二、税务筹划风险类型及其来源 企业在运用税收政策开展税务筹