2015年CPA考试注会税法英语班课件讲义.docVIP

增值税主观题英文解题同步演练及解析 【例题·计算题】某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2012年6月发生如下业务： （1）从农户收购粮食100吨，开具农产品收购发票，注明的买价合计为30万元。 （2）因保管不善，购进的粮食霉烂变质了10吨。 （3）购买水电等发生支出5万元，但尚未取得增值税专用发票。 （4）提供20万元的原材料委托另一企业加工药酒2吨，收回时支付辅料费5万元、加工费2万元，并取得增值税专用发票，发票上注明增值税额0.85万元，受托加工企业已代收代缴消费税。 （5）将委托加工收回药酒的20%赠送给有长期业务往来的客户，同类药酒的售价为100元/500克（不含增值税）。 （6）向某烟酒专卖店销售粮食白酒20吨，开具普通发票，取得价款187.2万元（含增值税），另收取包装物押金8万元。 （其他相关资料：白酒的消费税税率为20%加0.5元/500克；药酒的消费税税率为10%；该白酒生产企业期初无增值税留抵税额；所取得的增值税进项税额扣除凭证均在当月进行认证并通过。） 要求： （1）根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。计算该白酒生产企业6月增值税销项税额。 （2）根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。计算该白酒生产企业6月应缴纳的增值税。 （3）根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。计算受托加工药酒企业6月应代收代缴的消费税。 （4）根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。计算该白酒生产企业6月应缴纳的消费税。（2012年） 【答案及解析】（1）视同销售销项税额=2×2000×20%×100×17%÷10000=1.36（万元） Output tax of the liquor factory for this sale activity=1.36（万元） 销售白酒的销项税额=（187.2+8）÷1.17×17%=28.36（万元） Output tax of the liquor factory for its sale of liquor=（187.2+8）÷1.17×17%=28.36（万元） 合计销项税额The total of output tax=1.36+28.36=29.72（万元） （2）①进项税额input tax=30×13%×（100-10）÷100+0.85=3.9×0.9+0.85=4.36（万元） ②应纳增值税VAT payable=29.72-4.36=25.36（万元） （3）代收代缴的消费税=（20+5+2）÷（1-10%）×10%=3（万元） Consumption Tax withheld and paid by the other entrusted factory=（20+5+2）÷（1-10%）×10%=3（万元） （4）应缴纳的消费税=（187.2+8）÷1.17×20%+20×2000×0.5÷10000=33.37+2=35.37（万元）。 Consumption Tax payable by the liquor factory =（187.2+8）÷1.17×20%+20×2000×0.5÷10000=33.37+2=35.37（万元）。 【例题·综合题】某日化企业甲2013年3月生产和销售日化产品的情况如下： （1）从国内企业购进生产日化产品的原材料，取得的增值税专用发票上注明的金额为200万元，税金为34万元。购进仪器1台，增值税专用发票上注明的金额为12万元，税金为2.04万元。 （2）将上述购进原材料的40%委托日化企业乙生产化妆品，取得了日化企业乙开具的增值税专用发票，上面注明的加工费为6.1万元，含日化企业乙为加工该化妆品代垫的辅料0.1万元。 （3）销售应税化妆品取得不含税销售额780万元，销售普通护肤品取得不含税销售额50万元。 （4）将自产的一批化妆品作为礼品赠送给某单位，该化妆品无同类产品市场销售价格，已知该化妆品的生产成本为50万元，成本利润率为5%。 （其他相关资料，增值税专用发票的抵扣联均已经过认证、化妆品消费税的税率为30%。） 根据上述资料，按照要求（1）至要求（6）计算回答问题，每问需计算出合计数。 要求：2015年初级会计中级会计注册会计师注册税务师等课件，双网校同步更新，详情请联系qq1154798154 （1）计算乙企业应代收代缴的消费税。 （2）计算甲企业的销售化妆品应缴纳的消费税。 （3）计算甲企业赠送化妆品应缴纳的消费税。 （4）计算甲企业当月增值税销项税额的合计数。 （5）计算甲企业当月增值税进项税额的合计数。 （6）计算甲企业当月应缴纳的增值税税额。（2013年） 【中英文参考答案】 （1）乙企业应代收代缴的消费税Consumption Tax withheld by