固定资产增值税的处理.pptVIP

（3） 结转净损益。 借：固定资产清理 2 400 贷：营业外收入—处置非流动资产利得 2 400 在本例中，如果企业销售的是2009年1月1日以后购入的已抵扣了进项税额的设备，其他条件不变。 分析：该企业销售的设备是2009年1月1日以后购进的固定资产，按照适用税率征收增值税，因此，应征收的增值税为： 124 800÷（1+17%）×17%=18 133.33（元） 相应的账务处理为： （1）注销固定资产账面原价及累计折旧。 借：固定资产清理 120 000 累计折旧 30 000 贷：固定资产 150 000 （2）取得转让收入。 借：银行存款 124 800 贷：固定资产清理 106 666.67 应交税费——应交增值税（销项税额） 18 133.33 （3）结转净损益。 借：营业外支出—处置非流动资产损失 13 333.33 贷：固定资产清理 13 333.33 2、出售已使用房屋建筑物的会计处理 税法规定，房屋建筑物在取得时发生的增值税不得抵扣，应当计入成本，以后房屋建筑物出售时不需要交纳增值税，而应当交纳营业税。 【例5】某企业因生产结构发生重大改变，2010年1月将其所拥有的一幢厂房转让，该厂房的原值为700 000元，已计提折旧240 000元，转让价格为650 000元，营业税税率为5%，不考虑其他税金，该企业应作的账务处理如下： （1）固定资产转入清理。 借：固定资产清理 460 000 累计折旧 240 000 贷：固定资产 700 000 （2）取得转让收入。 借：银行存款 650 000 贷：固定资产清理 650 000 （3）计算应交的营业税。 借：固定资产清理 32 500 贷：应交税费——应交营业税 32 500 （4）结转清理净损益。 借：固定资产清理 157 500 贷：营业外收入—处置非流动资产利得 157 500 （二）视同销售方式下销项税额的会计处理 对于企业将自产或者委托加工的消费型增值税固定资产用于非增值税应税项目、集体福利或者个人消费；将自产、委托加工或者购进的消费型增值税固定资产作为投资，提供给其他单位或者个体工商户、分配给股东或者投资者、无偿赠送其他单位或者个人等，都应视同销售货物，计算缴纳增值税。 借记“在建工程”、“长期股权投资”、“利润分配——应付股利”、“营业外支出”、“应付职工薪酬”等科目；按货物的成本价，贷记“库存商品”等科目；按货物的计税价格和规定的增值税税率计算销项税额，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”。 【例6】某企业于2010年2月1日购入办公用电脑一批，增值税专用发票上注明价款为100 000元，增值税额为17 000元，款项已通过银行支付。6月1日，为了支持贫困地区孩子的教育事业，企业通过慈善机构捐赠了该批电脑。该批电脑已经累计计提折旧2 000元，清理过程中以银行存款支付了1 000元费用。 企业捐赠该批电脑的相关会计处理如下： （1） 固定资产转入清理。 借：固定资产清理 98 000 累计折旧 2 000 贷：固定资产 100 000 （2） 支付清理过程发生的费用。 借：固定资产清理 1 000 贷：银行存款 1 000 （3） 计算该视同销售行为应当交纳的增值税。 借：固定资产清理 16 660 贷：应交税费——应交增值税（销项税额 ） 16 660 （98 000×17%=16 660） 注：按《实施细则》规定，固定资产视同销售行为，对已使用过的固定资产无法确定销售额的，以固定资产净值为销售额。 （4）结转固定资产清理的净损益。 借